ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
РАСХОДОВ ПО СОЗДАНИЮ И РАЗМЕЩЕНИЮ РЕКЛАМНОГО
ВИДЕОРОЛИКА В ЭЛЕКТРОННОМ ПЕРИОДИЧЕСКОМ ИЗДАНИИ
НА ГОРОДСКОМ ОБЩЕСТВЕННОМ ТРАНСПОРТЕ, КОТОРОЕ
ПРИНАДЛЕЖИТ ООО, ЗАРЕГИСТРИРОВАННОМУ КАК РЕКЛАМНОЕ
ИНФОРМАЦИОННО-РАЗВЛЕКАТЕЛЬНОЕ СМИ НА DVD
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
11 февраля 2009 г.
N 03-03-06/1/51
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу, связанному с учетом расходов на рекламу в целях
налогообложения прибыли, и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 247 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) объектом налогообложения по налогу на прибыль
организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При
этом прибылью для российских организаций признаются полученные доходы,
уменьшенные на величину произведенных расходов.
Согласно ст. 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и
документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.
265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные
затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты,
подтвержденные документами, оформленными в соответствии с
законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными
в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном
государстве, на территории которого были произведены соответствующие
расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные
расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке,
проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с
договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они
произведены для осуществления деятельности, направленной на получение
дохода.
Пунктом 4 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с
производством и (или) реализацией, относятся следующие расходы на
рекламу:
- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой
информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и
телевидению) и телекоммуникационные сети;
- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая
изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на
оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных
залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих
информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых
услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой
организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои
первоначальные качества при экспонировании.
Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов,
вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения
массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не
указанные выше, осуществленные им в течение отчетного (налогового)
периода, для целей налогообложения признаются в размере, не
превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в
соответствии со ст. 249 Кодекса.
Таким образом, расходы по созданию и размещению рекламного
видеоролика в электронном периодическом издании на городском
общественном транспорте, которое принадлежит ООО, зарегистрированному
как рекламное информационно-развлекательное СМИ на DVD, относятся к
расходам на рекламные мероприятия через средства массовой информации и
телекоммуникационные сети и принимаются к вычету при определении
налогооблагаемой базы без ограничений при наличии документов,
подтверждающих данные расходы.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
11 февраля 2009 г.
N 03-03-06/1/51 |