ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА И ВВЕЛА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ
В ФЕВРАЛЕ 2008 Г. ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО, КОТОРОЕ
РЕАЛИЗОВАЛА В ИЮЛЕ ТОГО ЖЕ ГОДА. СЛЕДУЕТ ЛИ В ДАННОМ
СЛУЧАЕ ВОССТАНАВЛИВАТЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ АМОРТИЗАЦИОННОЙ
ПРЕМИИ И ВКЛЮЧАТЬ ИХ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ
НА ПРИБЫЛЬ ПО ИТОГАМ 2008 Г.?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
26 февраля 2009 г.
N 03-03-06/1/95
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу учета для целей налогообложения прибыли расходов в
виде амортизационной премии и исходя из содержащейся в письме
информации сообщает следующее.
Согласно п. 1.1 ст. 259 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) (в редакции, действовавшей до 1 января 2009 г.) в
целях налогообложения прибыли налогоплательщик имеет право включать в
состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные
вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости
основных средств (за исключением основных средств, полученных
безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки,
дооборудования, реконструкции, модернизации, технического
перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых
определяются в соответствии со ст. 257 Кодекса.
Пунктом 1 ст. 257 Кодекса установлено, что под основными
средствами в целях налогообложения прибыли понимается часть имущества,
используемого в качестве средств труда для производства и реализации
товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления
организацией, первоначальной стоимостью более 20 000 руб.
С 1 января 2006 г. налогоплательщики могли учитывать в целях
налогообложения прибыли расходы на капитальные вложения в размере не
более 10 процентов от первоначальной стоимости основных средств в
случае, если указанные основные средства использовались в качестве
средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ,
оказания услуг) или управления организацией, а не для продажи.
В соответствии с Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О
внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской
Федерации" налогоплательщик имеет право включать в состав расходов
отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в
размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении
основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным
группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением
основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10
процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств,
относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов,
которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции,
модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации
основных средств и суммы которых определяются в соответствии со ст.
257 Кодекса.
В случае реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента
введения в эксплуатацию указанных основных средств, введенных в
эксплуатацию с 1 января 2008 г., суммы расходов на капитальные
вложения, включенных в состав расходов очередного отчетного
(налогового) периода, подлежат восстановлению и включению в налоговую
базу по налогу.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
26 февраля 2009 г.
N 03-03-06/1/95 |