ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО В 2005 ГОДУ ЗАКЛЮЧИЛО ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ
ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ В НОВОСТРОЙКЕ.
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА БЫЛИ УПЛАЧЕНЫ ПО ПРЕДВАРИТЕЛЬНОМУ
ДОГОВОРУ. В 2008 ГОДУ БЫЛИ ПОДПИСАНЫ ОСНОВНОЙ ДОГОВОР,
АКТ О ПОЛНОЙ ОПЛАТЕ ЦЕНЫ ОСНОВНОГО ДОГОВОРА
КУПЛИ-ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ, АКТ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ КВАРТИРЫ.
КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
11 декабря 2008 г.
N 18-14/4/115533
(Д)
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении
размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе получить
имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на новое
строительство либо приобретение на территории РФ, в частности,
квартиры в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме,
направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам),
полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически
израсходованным им на новое строительство либо приобретение на
территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
При этом общий размер имущественного налогового вычета не может
превышать 2000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение
процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных
организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на
новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при
приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в
строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении
квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме,
акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) или документы,
подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
Таким образом, возникновение права на получение
налогоплательщиком имущественного налогового вычета в соответствии со
статьей 220 НК РФ связано с юридическим фактом произведения
налогоплательщиком расходов на строительство либо приобретение жилья.
То есть правом на имущественный налоговый вычет налогоплательщик может
воспользоваться уже в том налоговом периоде, в котором им
(налогоплательщиком) были произведены расходы на приобретение
(строительство) жилья при условии наличия акта приема-передачи или
свидетельства о праве собственности на указанный объект на момент
подачи заявления.
На основании пунктов 2 и 3 статьи 220 НК РФ указанный
имущественный налоговый вычет может быть предоставлен двумя способами:
- путем возврата излишне уплаченного налога за предыдущие
налоговые периоды на основании письменного заявления налогоплательщика
при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании
налогового периода;
- путем уменьшения налоговой базы до окончания текущего
налогового периода при обращении к работодателю и подтверждении права
на вычет налоговым органом.
При этом, если в одном налоговом периоде этот вычет не был
полностью использован, его остаток может быть перенесен на последующие
периоды.
Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или возврате
суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет
со дня уплаты указанной суммы.
На основании пункта 2 статьи 78 НК РФ зачет или возврат суммы
излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту
учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено НК РФ, без
начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено в статье
78 НК РФ.
Следовательно, физическое лицо вправе подать заявление и
декларацию на получение имущественного налогового вычета по расходам
на приобретение квартиры за любые три подряд налоговых периода,
предшествующие дате подачи такой декларации. Например, если декларации
будут поданы в 2009 году, то этими налоговыми периодами могут быть
2008, 2007 и 2006 годы.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина
11 декабря 2008 г.
N 18-14/4/115533 |