ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РФ
3 апреля 2009 г.
N 4892-ЭН/Д01
(Д)
В целях поддержания доходной базы бюджета, стимулирования
модернизации национальной экономики и сохранения социально -
экономической стабильности представляется целесообразной реализация
следующих мер налоговой политики в 2009 - 2010 гг.
Предлагаемые меры не направлены на существенные изменения в
налоговой системе, которые представляется необходимым обсудить
дополнительно.
1. Сохранение существующей налоговой нагрузки на фонд оплаты
труда.
Предложенные ранее Минздравсоцразвития России решения по
реформированию единого социального налога приведут к росту нагрузки на
фонд оплаты труда в среднем на 36% в 2010 г. и на 42% в 2011 г., в
обрабатывающих производствах - до 37% и 44%, в сельском хозяйстве,
образовании, здравоохранении и предоставлении социальных услуг - до
40% и 47% соответственно.
Необходимо отметить, что данное решение обуславливалось
необходимостью принятия компенсирующих мер по снижению налоговой
нагрузки (поручение Правительства Российской Федерации от 4 октября
2008 г. N ИШ-П13-16пр) Вместе с тем представляется затруднительным
оценить эффективность возможных мер компенсации в условиях
нестабильной социально-экономической ситуации.
В связи с этим решения по изменению налоговой нагрузки на фонд
оплаты труда целесообразно отложить.
2. Увеличение размера предельной величины процентов, признаваемых
расходом для целей уплаты налога на прибыль организаций.
В период с 1 января 2009 по 31 декабря 2009 г. расходами
признаются проценты в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в
полтора раза. Таким образом, максимальная учитываемая в налоговых
целях ставка составляет 19,5%. Размер ставок, по которым в настоящее
время осуществляется кредитование национальных производителей,
зачастую превышает указанный уровень.
Целесообразно увеличить указанный размер до двукратной величины
ставки рефинансирования. Размер выпадающих доходов может составить до
5,5 млрд. руб. (0,01% ВВП).
Соответствующие изменения необходимо внести в статью 269
Налогового кодекса Российской Федерации.
3. Снижение налоговой нагрузки на малые предприятия.
Считаем целесообразным основные меры по снижению
административного и налогового бремени сосредоточить на малом бизнесе,
задачей которого на текущем этапе является создание новых рабочих мест
и вклад в развитие конкуренции.
В качестве временной меры в отношении малых предприятий,
использующих упрощенный режим налогообложения, необходимо:
- в случае, если объектом налогообложения являются доходы,
уменьшенные на величину расходов, установить пределы налоговых ставок,
определяемых законами субъектов Российской Федерации, от 0 до 10
процентов (в настоящее время - от 5 до 15 процентов);
- в случае, если объектом налогообложения являются доходы,
установить пределы налоговых ставок, определяемых законами субъектов
Российской Федерации, от 0 до 4 процентов (в настоящее время - 6
процентов);
- повысить существующий порог для применения упрощенной системы
налогообложения по выручке до 100 млн. руб. в год (сейчас - 26,8 млн.
руб.);
- увеличить существующий лимит на стоимость основных средств со
100 млн. руб. до 1 млрд. руб.
Кроме того, в целях совершенствования применения специальных
налоговых режимов малым бизнесом предлагается понизить величину
базовой доходности для применения единого налога на вмененный доход и
предусмотреть возможность выбора налогоплательщиком налогового режима
между ЕНВД и УСН.
4. Отнесение к расходам затрат на инфраструктурное строительство.
При реализации инвестиционных проектов на инвесторов возлагаются
обязательства по строительству или финансированию дополнительных
объектов транспортной, социальной и коммунальной инфраструктуры, а
также инженерных сетей для нужд государственных или муниципальных
органов власти, а также для нужд естественных монополий.
В целях снижения налогового бремени при осуществлении
инвестиционных проектов целесообразно разрешить признание таких
расходов при исчислении налога на прибыль организаций.
Соответствующие подходы уже были изложены в ряде разъяснений
Минфина России, необходимо внесение изменений в Налоговый кодекс
Российской Федерации.
5. Стимулирование программ модернизации предприятий.
В настоящее время в Федеральном Собрании Российской Федерации
рассматривается проект Федерального закона "Об энергосбережении и
повышении энергетической эффективности". Проектом предусматривается
ряд мер, направленных на поощрение повышения энергоэффективности в
бюджетном и частном секторе.
В целях дополнительного стимулирования реализации программ
энергоэффективности предприятий предлагаем установить ставку 0
процентов по налогу на имущество организаций в отношении вновь
приобретаемого энергоэффективного оборудования, а также периодически
вносить изменения в Постановление N 1 "О классификации основных
средств, включаемых в амортизационные группы" в целях перевода
отдельных категорий энергоэффективного оборудования в амортизационные
группы с меньшим сроком использования.
Также считаем возможным повысить размер амортизационной премии с
30 до 50 процентов в отношении основных средств, входящих в состав 3 -
7 амортизационных групп. Размер выпадающих доходов может составить до
60 млрд. руб. (0,13% ВВП) при использовании амортизационной премии на
уровне 35%.
6. Повышение эффективности налогового контроля.
В текущей ситуации повышаются риски, связанные с минимизацией
налоговой базы на территории России и ее перераспределения в пользу
зависимых компаний за рубежом.
В целях пресечения использования схем по такой минимизации
следует оперативно повысить эффективность инструментов налогового
контроля за трансфертным ценообразованием.
Соответствующие поправки необходимо внести в статьи 20 и 40
Налогового кодекса Российской Федерации (концепция поправок
согласована Минфином России и Минэкономразвития России).
Кроме того, в целях противодействия злоупотребления нормами
законодательства о налогах и сборах в целях минимизации уплаты налогов
необходимо в Налоговом кодексе Российской Федерации закрепить принципы
определения необоснованной налоговой выгоды с использованием подходов,
определенных в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 53
от 12.10.2006.
7. Налогообложение НДС авансовых платежей.
В соответствии с Федеральным законом N 224-ФЗ от 26.11.2008
налогоплательщик имеет право принять к вычету суммы НДС по выданным
авансам. Данная мера была направлена на снижение налоговой нагрузки на
предприятия с длительным циклом производства и гармонизации правил
исчисления НДС с Европейским союзом. Однако реализация на практике
предложенного механизма приводит к сложностям в администрировании для
налогоплательщиков и налоговых органов.
Учитывая изложенное, а также принимая во внимание сложности
предприятий по доступу к кредитным ресурсам, предлагаем освободить от
налогообложения НДС авансовые платежи.
8. Совершенствование процедур работы налоговых органов,
задолженность по уплате налогов и сборов.
Считаем целесообразным упростить работу с налоговой
задолженностью. В настоящее время предусмотренные Налоговым кодексом
Российской Федерации механизмы по изменению сроков уплаты налога
практически не применяются на практике. Вместе с тем растет количество
обращений от предприятий, законно исполняющих свои обязанности по
уплате налогов, о предоставлении отсрочек и рассрочек платежа в
отношении текущих и будущих налоговых платежей в связи с падением
спроса на производимую продукцию, а также с трудностями доступа к
кредитным ресурсам.
В целях расширения практики предоставления отсрочек / рассрочек
считаем возможным установить временный специальный порядок работы с
налоговой задолженностью, при котором при подаче налогоплательщиком
единого обращения налоговый орган использовал бы все имеющиеся
инструменты изменения сроков уплаты налога, а также упростить критерии
предоставления такого права налогоплательщику.
Соответствующие поправки необходимо внести в главу 9 Налогового
кодекса Российской Федерации.
Кроме того, в настоящее время размер задолженности, числящейся на
счетах организаций, составляет около 1,5 трлн. руб., из них 280 млрд.
руб. - задолженность по отсутствующим должникам либо по должникам, в
отношении которых принято решение о невозможности взыскания
задолженности. Необходимо обеспечить списание невозможной к взысканию
задолженности.
9. Меры по развитию национального финансового рынка.
Необходимо реализовать ранее принятые решения об освобождении от
налогообложения доходов граждан от реализации ценных бумаг, а также
упрощение применения ставки 0% при налогообложении дивидендов в рамках
национальных холдингов.
Прошу поддержать указанные выше меры налоговой политики.
Соответствующие проекты федеральных законов будут представлены в
установленном порядке.
С уважением,
министр экономического развития РФ
Э.С.НАБИУЛЛИНА
3 апреля 2009 г.
N 4892-ЭН/Д01 |