ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
7 апреля 2009 г.
N 03-04-05-01/172
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу налогообложения компенсации морального вреда и
компенсации за нарушение исключительного права на произведение и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению
налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим
законодательством Российской Федерации, законодательными актами
субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов
местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм,
установленных в соответствии с законодательством Российской
Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного
увечьем или иным повреждением здоровья.
В соответствии со ст. 1064 Гражданского кодекса Российской
Федерации (далее - Гражданский кодекс) вред, причиненный личности или
имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического
лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.
В соответствии с положениями ст. ст. 151 и 1101 Гражданского
кодекса обязанность возмещения морального вреда и его размер
определяются судом.
Таким образом, сумма денежных средств, выплачиваемая на основании
судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного
организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой,
предусмотренной п. 3 ст. 217 Кодекса, и на этом основании не подлежит
налогообложению налогом на доходы физических лиц.
В соответствии со ст. 1301 Гражданского кодекса в случаях
нарушения исключительного права на произведение автор или иной
правообладатель наряду с использованием других применимых способов
защиты и мер ответственности, установленных Гражданским кодексом (ст.
ст. 1250, 1252 и 1253), вправе в соответствии с п. 3 ст. 1252
Гражданского кодекса требовать по своему выбору от нарушителя вместо
возмещения убытков выплаты компенсации.
Пунктом 3 ст. 217 Кодекса установлен исчерпывающий перечень
компенсационных выплат, установленных действующим законодательством
Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской
Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления,
не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Компенсация за нарушение исключительного права на произведение не
включена в вышеуказанный перечень, и, следовательно, она подлежит
налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном
порядке.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной
политики
С.В.РАЗГУЛИН
7 апреля 2009 г.
N 03-04-05-01/172 |