О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УДЕРЖАНИЯ НДФЛ В СЛУЧАЕ
ОБМЕНА ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПАЕВ ОДНОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО
ФОНДА НА ПАИ ДРУГОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
2 сентября 2008 г.
N 03-04-05-01/329
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу исчисления налога на доходы физических лиц при
обмене инвестиционных паев одного инвестиционного фонда на паи другого
паевого инвестиционного фонда и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии со ст. 22 Федерального закона от 29.11.2001
N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" обмен инвестиционных паев
осуществляется путем конвертации инвестиционных паев одного паевого
инвестиционного фонда (конвертируемые инвестиционные паи) в
инвестиционные паи другого паевого инвестиционного фонда
(инвестиционные паи, в которые осуществляется конвертация) без выплаты
денежной компенсации их владельцам. При этом имущество, стоимость
которого соответствует расчетной стоимости конвертируемых
инвестиционных паев, передается из паевого инвестиционного фонда,
инвестиционные паи которого конвертируются, в состав паевого
инвестиционного фонда, в инвестиционные паи которого осуществляется
конвертация. Обмен инвестиционных паев одного паевого инвестиционного
фонда на инвестиционные паи другого фонда может производиться только в
случае, если дата погашения инвестиционных паев, подлежащих обмену,
совпадает с датой выдачи инвестиционных паев, на которые производится
обмен. При обмене (конвертации) инвестиционного пая обмениваемый
(ковертируемый) инвестиционный пай погашается.
Согласно п. 4 ст. 214.1 Кодекса налоговая база по операциям
купли-продажи ценных бумаг (погашения инвестиционных паев паевых
инвестиционных фондов) определяется как доход, полученный по
результатам налогового периода по операциям с ценными бумагами. Доход
(убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг (погашения
инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов) определяется в
соответствии с п. 3 данной статьи.
Сумма дохода, полученного при погашении инвестиционного пая при
конвертации инвестиционных паев инвестиционного фонда в паи другого
паевого инвестиционного фонда, определяется исходя из расчетной
стоимости погашаемых в результате обмена инвестиционных паев, и
расходов - исходя из покупной цены указанных паев, уплаченной
физическим лицом при их приобретении, включая надбавки, в случае, если
указанные паи не обращаются на организованном рынке ценных бумаг.
При этом сам обмен инвестиционных паев одного инвестиционного
фонда на паи другого паевого инвестиционного фонда производится без
удержания налога.
Согласно п. 8 ст. 214.1 Кодекса расчет и уплата суммы налога
осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода или
при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до
истечения очередного налогового периода.
Обращаем также внимание, что в соответствии со ст. 111 Кодекса
выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке
исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения
законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному
кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом
государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа)
в пределах его компетенции, является обстоятельством, исключающим вину
лица в совершении налогового правонарушения.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
2 сентября 2008 г.
N 03-04-05-01/329 |