КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДС ОРГАНИЗАЦИЕЙ,
ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
3 февраля 2009 г.
N 16-15/008584
(Д)
Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие
упрощенную систему, не признаются плательщиками НДС, за исключением
НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на
таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого на основании
статьи 174.1 НК РФ.
Таким образом, суммы НДС, полученные налогоплательщиком от
заказчика, включаются в состав доходов при исчислении налога,
уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы.
При этом в главе 26.2 НК РФ не предусмотрено уменьшение доходов,
полученных налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему, на
суммы НДС, уплаченные в бюджет по счетам-фактурам, выставленным
покупателям (заказчикам) товаров (работ, услуг).
На основании статьи 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести
учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу
в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему, форма и порядок
заполнения которой утверждаются Минфином России.
Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н утвержден порядок
заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Согласно пункту 2.5 порядка в графе 4 налогоплательщик отражает
доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК
РФ.
Поскольку в статье 249 НК РФ не предусмотрено уменьшение доходов
от реализации товаров (работ, услуг) на сумму НДС, то при определении
налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением
упрощенной системы, налогоплательщики, выставляющие покупателям
товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС, доходы от
реализации учитывают с учетом сумм НДС, полученных от покупателей
(заказчиков).
Следовательно, налогоплательщик при заполнении Книги учета
доходов и расходов не обязан выделять НДС отдельной строкой. Вся
сумма, перечисленная заказчиком (клиентом), учитывается в составе
доходов организации.
При этом сумма налога на добавленную стоимость, полученная
организацией за предоставленные услуги, не отражается ею в составе
расходов Книги учета доходов и расходов.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Т.А. Пыхтина
3 февраля 2009 г.
N 16-15/008584 |