телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных
препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции
собственного производства (изготовления). Реализация через торговые
автоматы товаров и (или) продукции общественного питания,
изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей
главы к розничной торговле;
стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в
предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях,
строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям;
стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, - торговая
сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и
строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием
обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли
и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов
относятся магазины и павильоны;
стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, - торговая
сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях,
строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и
специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях,
строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения
договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К
данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки),
торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные
объекты;
нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на
принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации
торговли, не относимые к стационарной торговой сети;
развозная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне
стационарной розничной сети с использованием специализированных или
специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также
мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством.
К данному виду торговли относится торговля с использованием
автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного
торгового автомата;
разносная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне
стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца
с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К
данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и
ручных тележек;
услуги общественного питания - услуги по изготовлению кулинарной
продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для
потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции,
кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению
досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по
производству и реализации подакцизных товаров, указанных в подпунктах
3 и 4 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса;
объект организации общественного питания, имеющий зал
обслуживания посетителей, - здание (его часть) или строение,
предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее
специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления
готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных
товаров, а также для проведения досуга. К данной категории объектов
организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе,
столовые, закусочные;
объект организации общественного питания, не имеющий зала
обслуживания посетителей, - объект организации общественного питания,
не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для
потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или)
покупных товаров. К данной категории объектов организации
общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы)
кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие
аналогичные точки общественного питания;
площадь торгового зала - часть магазина, павильона (открытой
площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки,
демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания
покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин,
площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь
проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также
арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных,
административно-бытовых помещений, а также помещений для приема,
хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится
обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.
Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и
правоустанавливающих документов;
площадь зала обслуживания посетителей - площадь специально
оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации
общественного питания, предназначенных для потребления готовой
кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а
также для проведения досуга, определяемая на основании
инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
В целях настоящей главы к инвентаризационным и
правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у
организации или индивидуального предпринимателя документы на объект
стационарной торговой сети (организации общественного питания),
содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных
особенностях и планировке помещений такого объекта, а также
информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор
купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое
помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды)
нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право
обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы);
открытая площадка - специально оборудованное для торговли или
общественного питания место, расположенное на земельном участке;
магазин - специально оборудованное здание (его часть),
предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и
обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми
помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и
подготовки их к продаже;
павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно
или несколько рабочих мест;
киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на
одно рабочее место продавца;
палатка - сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не
имеющая торгового зала;
торговое место - место, используемое для совершения сделок
розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения,
сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для
совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации
розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов
и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы,
контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях,
строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе
расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые
для размещения объектов организации розничной торговли (общественного
питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей),
прилавков, столов, лотков и других объектов;
абзац утратил силу.
площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом
нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с
автоматической сменой изображения, - площадь нанесенного изображения;
площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической
сменой изображения - площадь экспонирующей поверхности;
площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы -
площадь светоизлучающей поверхности;
распространение наружной рекламы с использованием рекламных
конструкций - предпринимательская деятельность по распространению
наружной рекламы с использованием щитов, стендов, строительных сеток,
перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных
технических средств стабильного территориального размещения,
монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных
конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а
также остановочных пунктов движения общественного транспорта,
осуществляемая владельцем рекламной конструкции, являющимся
рекламораспространителем, с соблюдением требований Федерального закона
от 13 марта 2006 года N 38-ФЗ "О рекламе" (далее - Федеральный закон
"О рекламе"). Владелец рекламной конструкции (организация или
индивидуальный предприниматель) - собственник рекламной конструкции
либо иное лицо, обладающее вещным правом на рекламную конструкцию или
правом владения и пользования рекламной конструкцией на основании
договора с ее собственником;
размещение рекламы на транспортном средстве - предпринимательская
деятельность по размещению рекламы на транспортном средстве,
осуществляемая с соблюдением требований Федерального закона "О
рекламе", на основании договора, заключаемого рекламодателем с
собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо
с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство;
количество работников - среднесписочная (средняя) за каждый
календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом
всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам
подряда и другим договорам гражданско-правового характера;
помещение для временного размещения и проживания - помещение,
используемое для временного размещения и проживания физических лиц
(квартира, комната в квартире, частный дом, коттедж (их части),
гостиничный номер, комната в общежитии и другие помещения). Общая
площадь помещений для временного размещения и проживания определяется
на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов на
объекты предоставления услуг по временному размещению и проживанию
(договоров купли-продажи, аренды (субаренды), технических паспортов,
планов, схем, экспликаций и других документов).
При определении общей площади помещений для временного размещения
и проживания объектов гостиничного типа (гостиниц, кемпингов,
общежитий и других объектов) не учитывается площадь помещений общего
пользования проживающих (холлов, коридоров, вестибюлей на этажах,
межэтажных лестниц, общих санузлов, саун и душевых комнат, помещений
ресторанов, баров, столовых и других помещений), а также площадь
административно-хозяйственных помещений;
объекты предоставления услуг по временному размещению и
проживанию - здания, строения, сооружения (их части), имеющие
помещения для временного размещения и проживания (жилые дома,
коттеджи, частные дома, постройки на приусадебных участках, здания и
строения (комплексы конструктивно обособленных (объединенных) зданий и
строений, расположенных на одном земельном участке), используемые под
гостиницы, кемпинги, общежития и другие объекты);
площадь стоянки - общая площадь земельного участка, на которой
размещена платная стоянка, определяемая на основании
правоустанавливающих и инвентаризационных документов.
Статья 346.28. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района,
городского округа, городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую
деятельность, облагаемую единым налогом.
2. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие
виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями
представительных органов муниципальных районов, городских округов,
законодательных (представительных) органов государственной власти
городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату
единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе:
по месту осуществления предпринимательской деятельности (за
исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце
третьем настоящего пункта);
по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального
предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности,
указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной
розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего
Кодекса.
Постановка на учет организации или индивидуального
предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые
осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях
нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких
внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых
органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной
территории которого расположено место осуществления
предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о
постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в
качестве налогоплательщика единого налога.
3. Организации или индивидуальные предприниматели, которые
подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого
налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала
осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей
налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет
организации или индивидуального предпринимателя в качестве
налогоплательщика единого налога.
Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или
индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого
налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на
учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве
налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на
учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве
налогоплательщика единого налога.
Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении
им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым
налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый
орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской
деятельности, облагаемой единым налогом.
Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от
налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве
налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии
его с учета.
Форма заявления о постановке на учет организации или
индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого
налога и форма заявления организации или индивидуального
предпринимателя о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого
налога в связи с прекращением предпринимательской деятельности,
подлежащей налогообложению единым налогом, устанавливаются федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов.
4. На розничных рынках, образованных в соответствии с Федеральным
законом от 30 декабря 2006 года N 271-ФЗ "О розничных рынках и о
внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации",
налогоплательщиками в отношении видов предпринимательской
деятельности, предусмотренных подпунктами 13 и 14 пункта 2 статьи
346.26 настоящего Кодекса, являются управляющие рынком компании.
Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база
1. Объектом налогообложения для применения единого налога
признается вмененный доход налогоплательщика.
2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается
величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой
доходности по определенному виду предпринимательской деятельности,
исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя,
характеризующего данный вид деятельности.
3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида
предпринимательской деятельности используются следующие физические
показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской
деятельности, и базовая доходность в месяц:
------------------------------------------------------------------------------
| Виды предпринимательской | Физические показатели | Базовая |
| деятельности | |доходность|
| | | в месяц |
| | | (рублей) |
|--------------------------------|--------------------------------|----------|
| 1 | 2 | 3 |
|--------------------------------|--------------------------------|----------|
| Оказание бытовых услуг | Количество работников, включая | 7 500 |
| | индивидуального | |
| | предпринимателя | |
|--------------------------------|--------------------------------|----------|
| Оказание ветеринарных услуг | Количество работников, включая | 7 500 |
| | индивидуального | |
| | предпринимателя | |
|--------------------------------|--------------------------------|----------|
| Оказание услуг по ремонту, | Количество работников, включая | 12 000 |
| техническому обслуживанию и | индивидуального | |
| мойке автотранспортных средств | предпринимателя | |
|--------------------------------|--------------------------------|----------|
| Оказание услуг по | Общая площадь стоянки | 50 |
| предоставлению во временное | (в квадратных метрах) | |
| владение (в пользование) мест | | |
| для стоянки автотранспортных | | |
| средств, а также по хранению | | |
| автотранспортных средств на | | |
| платных стоянках | | |
|--------------------------------|--------------------------------|----------|
| Оказание автотранспортных | Количество автотранспортных | 6 000 |
| услуг по перевозке грузов | средств, используемых для | |
| | перевозки грузов | |
|--------------------------------|--------------------------------|----------|
| Оказание автотранспортных | Количество посадочных мест | 1 500 |
| услуг по перевозке пассажиров | | |
|--------------------------------|--------------------------------|----------|
| Розничная торговля, | Площадь торгового зала | 1 800 |
| осуществляемая через объекты | (в квадратных метрах) | |
| стационарной торговой сети, | | |
| имеющие торговые залы | | |
|--------------------------------|--------------------------------|----------|
| Розничная торговля, | Торговое место | 9 000 |
| осуществляемая через объекты | | |
| стационарной торговой сети, не | | |
| имеющие торговых залов, а также| | |
| через объекты нестационарной | | |
| торговой сети, площадь | | |
| торгового места в которых не | | |
| превышает 5 квадратных метров | | |
|--------------------------------|--------------------------------|----------|
| Розничная торговля, | Площадь торгового места | 1 800 |
| осуществляемая через объекты | (в квадратных метрах) | |
| стационарной торговой сети, не | | |
| имеющие торговых залов, а также| | |
| через объекты нестационарной | | |
| торговой сети, площадь | | |
| торгового места в которых | | |
| превышает 5 квадратных метров | | |
|--------------------------------|--------------------------------|----------|
| Развозная и разносная | Количество работников, | 4 500 |
| розничная торговля | включая индивидуального | |
| | предпринимателя | |
|--------------------------------|--------------------------------|----------|
| Оказание услуг общественного | Площадь зала обслуживания | 1 000 |
| питания через объекты | (в квадратных метрах) | |
| организации общественного | | |
| питания, имеющие залы | | |
| обслуживания посетителей | | |
|--------------------------------|--------------------------------|----------|
| Оказание услуг общественного | Количество работников, | 4 500 |
| питания через объекты | включая индивидуального | |
| организации общественного | предпринимателя | |
| питания, не имеющие залов | | |
| обслуживания посетителей | | |
|--------------------------------|--------------------------------|----------|
| Распространение наружной | Площадь информационного поля | 3 000 |
| рекламы с использованием | (в квадратных метрах) | |
| рекламных конструкций | | |
| (за исключением рекламных | | |
| конструкций с автоматической | | |
| сменой изображения и | | |
| электронных табло) | | |
|--------------------------------|--------------------------------|----------|
| Распространение наружной | Площадь информационного поля | 4 000 |
| рекламы с использованием | (в квадратных метрах) | |
| рекламных конструкций | | |
| с автоматической | | |
| сменой изображения | | |
|--------------------------------|--------------------------------|----------|
| Распространение наружной | Площадь информационного поля | 5 000 |
| рекламы посредством | (в квадратных метрах) | |
| электронных табло | | |
|--------------------------------|--------------------------------|----------|
| Размещение рекламы на | Количество транспортных | 10 000 |
| транспортных средствах | средств, на которых размещена | |
| | реклама | |
|--------------------------------|--------------------------------|----------|
| Оказание услуг по временному | Общая площадь помещения для | 1 000 |
| размещению и проживанию | временного размещения и | |
| | проживания (в квадратных | |
| | метрах) | |
|--------------------------------|--------------------------------|----------|
| Оказание услуг по передаче | Количество переданных во | 6 000 |
| во временное владение и (или) | временное владение и (или) в | |
| в пользование торговых мест, | пользование торговых мест, | |
| расположенных в объектах | объектов нестационарной | |
| стационарной торговой сети, | торговой сети, объектов | |
| не имеющих торговых залов, | организации общественного | |
| объектов нестационарной | питания | |
| торговой сети, а также объектов| | |
| организации общественного | | |
| питания, не имеющих залов | | |
| обслуживания посетителей, если | | |
| площадь каждого из них не | | |
| превышает 5 квадратных метров | | |
|--------------------------------|--------------------------------|----------|
| Оказание услуг по передаче | Площадь переданного во | 1 200 |
| во временное владение и (или) | временное владение и (или) в | |
| в пользование торговых мест, | пользование торгового места, | |
| расположенных в объектах | объекта нестационарной | |
| стационарной торговой сети, | торговой сети, объекта | |
| не имеющих торговых залов, | организации общественного | |
| объектов нестационарной | питания (в квадратных метрах) | |
| торговой сети, а также | | |
| объектов организации | | |
| общественного питания, не | | |
| имеющих залов обслуживания | | |
| посетителей, если площадь | | |
| каждого из них превышает 5 | | |
| квадратных метров | | |
|--------------------------------|--------------------------------|----------|
| Оказание услуг по передаче | Количество переданных во | 5 000 |
| во временное владение и | временное владение и (или) в | |
| (или) в пользование | пользование земельных участков | |
| земельных участков для | | |
| размещения объектов | | |
| стационарной и нестационарной | | |
| торговой сети, а также объектов| | |
| организации общественного | | |
| питания, если площадь | | |
| земельного участка не | | |
| превышает 10 квадратных метров | | |
|--------------------------------|--------------------------------|----------|
| Оказание услуг по передаче | Площадь переданного во | 1 000 |
| во временное владение и | временное владение и (или) в | |
| (или) в пользование | пользование земельного участка | |
| земельных участков для | (в квадратных метрах) | |
| размещения объектов | | |
| стационарной и | | |
| нестационарной торговой | | |
| сети, а также объектов | | |
| организации общественного | | |
| питания, если площадь | | |
| земельного участка превышает | | |
| 10 квадратных метров | | |
------------------------------------------------------------------------------
4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты
К1 и К2.
5. Утратил силу.
6. При определении величины базовой доходности представительные
органы муниципальных районов, городских округов, законодательные
(представительные) органы государственной власти городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать)
базовую доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на
корректирующий коэффициент К2.
Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение
установленных нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных районов, городских округов, законами городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих
влияние на результат предпринимательской деятельности факторов,
предусмотренных статьей 346.27 настоящего Кодекса.
Абзац утратил силу.
7. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех
категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных
районов, городских округов, законодательными (представительными)
органами государственной власти городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть
установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный
правовой акт представительного органа муниципального района,
городского округа, законы городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения
корректирующего коэффициента K2 не приняты до начала следующего
календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим
Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем
календарном году продолжают действовать значения корректирующего
коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году.
8. Утратил силу.
9. В случае, если в течение налогового периода у
налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя,
налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает
указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло
изменение величины физического показателя.
10. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого
осуществлена соответствующая государственная регистрация
налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с
месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
11. Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до
третьего знака после запятой. Значения физических показателей
указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей
декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных
показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек
(0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
Статья 346.30. Налоговый период
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Статья 346.31. Налоговая ставка
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов
величины вмененного дохода.
Статья 346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога
1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по
итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца
следующего налогового периода.
2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период,
уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах
исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с
законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками
вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности
налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на
сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных
индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму
выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При
этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50
процентов.
3. Налоговые декларации по итогам налогового периода
представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го
числа первого месяца следующего налогового периода.
Статья 346.33. Зачисление сумм единого налога
Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального
казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней
и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с
бюджетным законодательством Российской Федерации.
Глава 26.4. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ
СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ
Статья 346.34. Основные понятия, используемые
в настоящей главе
В целях настоящей главы используются следующие основные понятия:
инвестор - юридическое лицо или создаваемое на основе договора о
совместной деятельности и не имеющее статуса юридического лица
объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных
заемных или привлеченных средств (имущества и (или) имущественных
прав) в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся
пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции (далее в
настоящей главе - соглашение);
продукция - полезное ископаемое, добытое из недр на территории
Российской Федерации, а также на континентальном шельфе Российской
Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны
Российской Федерации, на участке недр, предоставленном инвестору, и
первое по своему качеству соответствующее государственному стандарту
Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту,
международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов
для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации
(предприятия). Не может быть признана полезным ископаемым продукция,
полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом
переделе) полезного ископаемого и являющаяся продукцией обрабатывающей
промышленности;
произведенная продукция - количество продукции горнодобывающей
промышленности и продукции разработки карьеров, содержащееся в
фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном
сырье (породе, жидкости и иной смеси), первой по своему качеству
соответствующей государственному стандарту Российской Федерации,
стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту,
а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого
полезного ископаемого - стандарту организации (предприятия), добытой
инвестором в ходе выполнения работ по соглашению и уменьшенной на
количество технологических потерь в пределах установленных нормативов.
При выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела
продукции, установленный пунктом 2 статьи 8 Федерального закона "О
соглашениях о разделе продукции", доля государства в общем объеме
произведенной продукции составляет не менее 32 процентов общего
количества произведенной продукции;
раздел продукции - раздел между государством и инвестором
произведенной продукции в натуральном и (или) стоимостном выражении в
соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе
продукции";
прибыльная продукция - произведенная за отчетный (налоговый)
период при выполнении соглашения продукция за вычетом части продукции,
стоимостный эквивалент которой используется для уплаты налога на
добычу полезных ископаемых, и компенсационной продукции;
компенсационная продукция - часть произведенной при выполнении
соглашения продукции, которая не должна превышать 75 процентов общего
количества произведенной продукции, а при добыче на континентальном
шельфе Российской Федерации - 90 процентов общего количества
произведенной продукции, передаваемой в собственность инвестора для
возмещения понесенных им расходов (возмещаемые расходы), состав
которых устанавливается соглашением в соответствии с настоящей главой;
пункт раздела - место коммерческого учета продукции, в котором
государство передает инвестору часть произведенной продукции,
причитающуюся ему по условиям соглашения. При добыче нефти место
коммерческого учета продукции определяется в случае транспортировки ее
трубопроводным транспортом как место, в которое нефть по трубопроводу
поступает на контрольно-измерительную станцию и в котором
осуществляется измерение ее количества и определение качества, подсчет
в качестве произведенной продукции и передача в систему магистрального
трубопровода. В случае транспортировки нефти иным транспортом, чем
трубопроводный, место коммерческого учета продукции определяется
соглашением как место, в которое нефть поступает на
контрольно-измерительную станцию и в котором осуществляется измерение
ее количества и определение качества;
цена продукции - определяемая в соответствии с условиями
соглашения стоимость продукции, если иное не установлено настоящей
главой;
цена нефти - цена реализации нефти, которая указана сторонами
сделки, но не ниже среднего за отчетный период уровня цен нефти сырой
марки "Юралс", определяемого как сумма средних арифметических цен
покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском
и роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов
в соответствующем отчетном периоде. Средние за истекший месяц уровни
цен нефти сырой марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья
(средиземноморском и роттердамском) ежемесячно в срок не позднее 15-го
числа следующего месяца доводятся через официальные источники
информации в порядке, установленном Правительством Российской
Федерации. При отсутствии указанной информации в официальных
источниках информации средний за истекший отчетный период уровень цен
нефти сырой марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья
(средиземноморском и роттердамском) определяется налогоплательщиком
самостоятельно.
Статья 346.35. Общие положения
1. Настоящая глава устанавливает специальный налоговый режим,
применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в
соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции"
и отвечают следующим условиям:
1) соглашения заключены после проведения аукциона на
предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел
продукции, в порядке и на условиях, которые определены пунктом 4
статьи 2 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", и
признания аукциона несостоявшимся;
2) при выполнении соглашений, в которых применяется порядок
раздела продукции, установленный пунктом 2 статьи 8 Федерального
закона "О соглашениях о разделе продукции", доля государства в общем
объеме произведенной продукции составляет не менее 32 процентов общего
количества произведенной продукции;
3) соглашения предусматривают увеличение доли государства в
прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной
эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели
инвестиционной эффективности устанавливаются в соответствии с
условиями соглашения.
2. Налогоплательщик, использующий право на применение
специального налогового режима при выполнении соглашений, представляет
в налоговые органы соответствующие уведомления в письменном виде и
следующие документы:
соглашение о разделе продукции;
решение об утверждении результатов аукциона на предоставление
права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел
продукции, в соответствии с Законом Российской Федерации "О недрах" и
о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников.
3. В целях настоящей главы цена продукции (цена нефти)
применяется для определения объема компенсационной продукции,
передаваемой инвестору, для раздела прибыльной продукции в стоимостном
выражении, для определения прибыли, подлежащей налогообложению, а
также для компенсации расходов инвестора на уплату налогов и сборов в
случаях, предусмотренных настоящей главой.
4. Установленный настоящей главой специальный налоговый режим
применяется в течение всего срока действия соглашения.
5. Установленный настоящей главой специальный налоговый режим
применяется в отношении налогоплательщиков и плательщиков сборов,
указанных в статье 346.36 настоящего Кодекса.
6. Установленный настоящей главой специальный налоговый режим
предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов,
установленных законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями
соглашения, за исключением налогов и сборов, уплата которых
предусмотрена настоящей главой.
7. При выполнении соглашения, предусматривающего условия раздела
произведенной продукции в соответствии с пунктом 1 статьи 8
Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", инвестор
уплачивает следующие налоги и сборы:
налог на добавленную стоимость;
налог на прибыль организаций;
единый социальный налог;
налог на добычу полезных ископаемых;
платежи за пользование природными ресурсами;
плату за негативное воздействие на окружающую среду;
водный налог;
государственную пошлину;
таможенные сборы;
земельный налог;
акциз, за исключением акциза на подакцизное минеральное сырье,
предусмотренное подпунктом 1 пункта 2 статьи 181 настоящего Кодекса.
Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и
сборов в соответствии с настоящей главой по решению соответствующего
законодательного (представительного) органа государственной власти или
представительного органа местного самоуправления.
Суммы уплаченных инвестором налога на добавленную стоимость,
единого социального налога, платежей за пользование природными
ресурсами, водного налога, государственной пошлины, таможенных сборов,
земельного налога, акциза, а также суммы платы за негативное
воздействие на окружающую среду подлежат возмещению в соответствии с
положениями настоящей главы.
Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций в отношении
основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, которые
находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно
для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями. В
случае, если указанное имущество используется инвестором не для целей,
связанных с выполнением работ по соглашению, оно облагается налогом на
имущество организаций в общеустановленном порядке.
Перечень документов, при предоставлении которых в налоговые
органы осуществляется освобождение от уплаты указанного налога,
определяется Правительством Российской Федерации.
Инвестор не уплачивает транспортный налог в отношении
принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых
автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения.
Перечень документов, при предоставлении которых в налоговые
органы осуществляется освобождение от уплаты указанного налога,
определяется Правительством Российской Федерации.
При использовании транспортных средств не для целей соглашения
уплата транспортного налога осуществляется в общеустановленном
порядке.
8. При выполнении соглашения, предусматривающего условия раздела
произведенной продукции в соответствии с пунктом 2 статьи 8
Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", инвестор
уплачивает следующие налоги и сборы:
единый социальный налог;
государственную пошлину;
таможенные сборы;
налог на добавленную стоимость;
плату за негативное воздействие на окружающую среду.
Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и
сборов в соответствии с настоящей главой по решению соответствующего
законодательного (представительного) органа государственной власти или
представительного органа местного самоуправления.
9. От уплаты таможенной пошлины освобождаются товары, ввозимые на
таможенную территорию Российской Федерации для выполнения работ по
соглашению, предусмотренных программами работ и сметами расходов,
утвержденными в установленном соглашением порядке, а также продукция,
произведенная в соответствии с условиями соглашения и вывозимая с
таможенной территории Российской Федерации.
Перечень документов, при предоставлении которых в таможенные
органы осуществляется освобождение от уплаты указанного налога,
определяется Правительством Российской Федерации.
10. При выполнении соглашения объект налогообложения, налоговая
база, налоговый период, налоговая ставка и порядок исчисления налога в
отношении налогов, указанных в пунктах 7 и 8 настоящей статьи,
определяются с учетом особенностей, предусмотренных положениями
настоящей главы, действующими на дату вступления соглашения в силу.
11. При изменении в течение срока действия соглашения
наименований каких-либо из указанных в настоящем Кодексе налогов и
сборов без изменения при этом элементов налогообложения такие налоги и
сборы исчисляются и уплачиваются при выполнении соглашения с новым
наименованием.
12. В случае изменения в течение срока действия соглашения
порядка уплаты налогов и сборов, а также изменения форм, порядка
заполнения и сроков представления налоговых деклараций без изменения
налоговой базы, налоговой ставки и порядка исчисления налога
(элементов обложения сбора) уплата налогов и сборов, а также
представление налоговых деклараций производятся в соответствии с
действующим законодательством о налогах и сборах.
13. В случае изменения в течение срока действия соглашения
налоговой ставки налога на добавленную стоимость исчисление и уплата
указанного налога осуществляются по налоговой ставке, установленной в
соответствии с главой 21 настоящего Кодекса.
14. В случае, если нормативными правовыми актами законодательных
(представительных) органов государственной власти и представительных
органов местного самоуправления не предусмотрено освобождение
инвестора от уплаты региональных и местных налогов и сборов, затраты
инвестора по уплате указанных налогов и сборов подлежат возмещению
инвестору за счет соответствующего уменьшения доли произведенной
продукции, передаваемой государству, в части, передаваемой
соответствующему субъекту Российской Федерации, на величину,
эквивалентную сумме фактически уплаченных указанных налогов и сборов.
15. При выполнении соглашений, заключенных до вступления в силу
Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", применяются
условия освобождения от уплаты налогов, сборов и иных обязательных
платежей, а также порядок исчисления, уплаты и возврата (возмещения)
уплачиваемых налогов, сборов и иных обязательных платежей, которые
предусмотрены указанными соглашениями. В случае несоответствия
положений настоящего Кодекса и (или) иных актов законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах, актов законодательства
субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативных
правовых актов представительных органов местного самоуправления о
налогах и сборах условиям указанных соглашений применяются условия
таких соглашений.
Статья 346.36. Налогоплательщики и плательщики сборов
при выполнении соглашений. Уполномоченные представители
налогоплательщиков и плательщиков сборов
1. Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при
применении специального налогового режима, установленного настоящей
главой, признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения в
соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции"
(далее в настоящей главе - налогоплательщики).
2. Налогоплательщик вправе поручить исполнение своих
обязанностей, связанных с применением специального налогового режима,
установленного настоящей главой, при выполнении соглашений, оператору
с его согласия. Оператор осуществляет в соответствии с настоящим
Кодексом предоставленные ему налогоплательщиком полномочия на
основании нотариально удостоверенной доверенности, выдаваемой в
порядке, установленном гражданским законодательством Российской
Федерации, в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика.
Статья 346.37. Особенности определения налоговой
базы, исчисления и уплаты налога на добычу
полезных ископаемых при выполнении соглашений
1. Положения настоящей статьи применяются при выполнении
соглашений, которые предусматривают условия раздела произведенной
продукции в соответствии с пунктом 1 статьи 8 Федерального закона "О
соглашениях о разделе продукции".
2. Налогоплательщики определяют сумму налога на добычу полезных
ископаемых, подлежащую уплате, в соответствии с главой 26 настоящего
Кодекса с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
3. Налоговая база при добыче нефти и газового конденсата из
нефтегазоконденсатных месторождений определяется как количество
добытых полезных ископаемых в натуральном выражении в соответствии со
статьей 339 настоящего Кодекса.
4. Налоговая база определяется отдельно по каждому соглашению.
Данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных
ископаемых в отношении нефти и газового конденсата, см. в Справочной
информации.
5. Налоговая ставка при добыче нефти и газового конденсата из
нефтегазоконденсатных месторождений составляет 340 рублей за одну
тонну. При этом указанная налоговая ставка применяется с
коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть, - Кц.
Данный коэффициент ежемесячно определяется налогоплательщиком
самостоятельно по формуле:
Кц = (Ц - 8) x Р / 252,
где Ц - средний за налоговый период уровень цен нефти сырой марки
"Юралс" в долларах США за один баррель;
Р - среднее значение за налоговый период курса доллара США к
рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком
Российской Федерации.
Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю
Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской
Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно как
среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской
Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации,
за все дни в соответствующем налоговом периоде.
Средний за налоговый период уровень цен нефти сырой марки "Юралс"
определяется как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на
мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за
все календарные дни торгов, деленная на количество дней торгов в
соответствующем налоговом периоде.
Средние за истекший месяц уровни цен нефти сырой марки "Юралс" на
мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском)
ежемесячно в срок не позднее 15-го числа следующего месяца доводятся
через официальные источники информации в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации.
При отсутствии указанной информации в официальных источниках
информации средний за истекший налоговый период уровень цен нефти
сырой марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья
(средиземноморском и роттердамском) определяется налогоплательщиком
самостоятельно.
Рассчитанный в порядке, определенном настоящей статьей,
коэффициент (Кц) округляется до четвертого знака в соответствии с
действующим порядком округления.
Сумма налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти и
газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений исчисляется
как произведение соответствующей налоговой ставки, исчисленной с
учетом коэффициента (Кц), и величины налоговой базы, определяемой в
соответствии с настоящей статьей.
6. При выполнении соглашений налоговые ставки, установленные
статьей 342 настоящего Кодекса, при добыче полезных ископаемых, за
исключением нефти и газового конденсата, применяются с коэффициентом
0,5.
7. Налоговая ставка, установленная пунктом 5 настоящей статьи,
применяется при добыче нефти и газового конденсата из
нефтегазоконденсатных месторождений с коэффициентом 0,5 до достижения
предельного уровня коммерческой добычи нефти и газового конденсата,
который может быть установлен соглашением.
В случае, если соглашением установлен предельный уровень
коммерческой добычи нефти и газового конденсата, при достижении такого
предельного уровня налоговая ставка применяется с коэффициентом 1,
который не изменяется в течение всего срока действия соглашения.
Статья 346.38. Особенности определения налоговой
базы, исчисления и уплаты налога на прибыль
организаций при выполнении соглашений
1. Положения настоящей статьи применяются при выполнении
соглашений, которые предусматривают порядок раздела продукции,
установленный пунктом 1 статьи 8 Федерального закона "О соглашениях о
разделе продукции".
2. Налогоплательщики определяют сумму налога на прибыль
организаций (далее в настоящей статье - налог), подлежащую уплате, в
соответствии с главой 25 настоящего Кодекса с учетом особенностей,
установленных настоящей статьей.
3. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная
налогоплательщиком в связи с выполнением соглашения.
В целях настоящей статьи прибылью налогоплательщика признается
его доход от выполнения соглашения, уменьшенный на величину расходов,
определяемых в соответствии с настоящей статьей.
В случае, если стороной соглашения является объединение
организаций, не имеющее статуса юридического лица, доход, полученный
каждой организацией, являющейся участником указанного объединения,
определяется пропорционально доле соответствующего участника в общем
доходе такого объединения за отчетный (налоговый) период.
4. Доходом налогоплательщика от выполнения соглашения признаются
стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору в соответствии
с условиями соглашения, а также внереализационные доходы, определяемые
в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.
Стоимость прибыльной продукции определяется как произведение
объема прибыльной продукции и цены произведенной продукции,
устанавливаемой соглашением, за исключением цены продукции (цены
нефти), определяемой в соответствии с настоящей главой.
5. Расходами налогоплательщика признаются обоснованные и
документально подтвержденные расходы, произведенные (понесенные)
налогоплательщиком при выполнении соглашения.
Состав расходов, размер и порядок их признания определяются в
соответствии с главой 25 настоящего Кодекса с учетом особенностей,
установленных настоящей статьей.
Обоснованными расходами для целей настоящей главы признаются
расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком в соответствии
с программой работ и сметой расходов, утвержденными управляющим
комитетом, в порядке, предусмотренном соглашением, а также
внереализационные расходы, непосредственно связанные с выполнением
соглашения.
6. В целях настоящей главы расходы налогоплательщика
подразделяются на:
1) расходы, возмещаемые за счет компенсационной продукции
(возмещаемые расходы);
2) расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу.
7. Возмещаемыми расходами признаются расходы, произведенные
(понесенные) налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в целях
выполнения работ по соглашению в соответствии с программой работ и
сметой расходов. Не признаются возмещаемыми:
1) произведенные (понесенные) до вступления соглашения в силу:
расходы на приобретение пакета геологической информации для
участия в аукционе;
расходы на оплату сбора за участие в аукционе на право
пользования участком недр на условиях соглашения;
2) произведенные (понесенные) с даты вступления соглашения в
силу:
разовые платежи за пользование недрами при наступлении
определенных событий, оговоренных в соглашении;
налог на добычу полезных ископаемых;
платежи (проценты) по полученным кредитным и заемным средствам, а
также комиссионные выплаты по ним и другие расходы, связанные с
получением и использованием заемных средств для финансирования
деятельности по соглашению;
расходы, предусмотренные пунктом 3 статьи 262 настоящего Кодекса;
расходы, предусмотренные подпунктами 10 и 13 пункта 1 и
подпунктом 5 пункта 2 статьи 265 настоящего Кодекса.
8. Возмещаемые расходы, состав которых предусмотрен соглашением в
соответствии с настоящей статьей, утверждаются управляющим комитетом в
порядке, установленном соглашением.
В целях настоящей статьи сумма возмещаемых расходов определяется
по каждому отчетному (налоговому) периоду и подлежит возмещению
налогоплательщику за счет компенсационной продукции в порядке,
установленном пунктом 10 настоящей статьи.
9. В состав возмещаемых расходов включаются:
1) расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком до
вступления соглашения в силу. Расходы, произведенные (понесенные) до
вступления соглашения в силу, признаются возмещаемыми, если соглашение
заключено по ранее не разрабатываемым месторождениям полезных
ископаемых и эти расходы не были ранее признаны недропользователем
участка недр для целей исчисления налога в соответствии с главой 25
настоящего Кодекса. Указанные расходы должны быть отражены в смете
расходов, представляемой одновременно со сметой расходов на первый год
работ по соглашению, и возмещаются в порядке и размере, которые
предусмотрены настоящей статьей. В целях применения настоящей статьи
амортизация по данному виду амортизируемого имущества не начисляется.
В случае, если расходы относятся в соответствии со статьей 256
настоящего Кодекса к амортизируемому имуществу, их возмещение
производится в следующем порядке:
если указанные расходы произведены (понесены) налогоплательщиком
- российской организацией, они подлежат возмещению в размере, не
превышающем остаточную стоимость амортизируемого имущества,
определяемую в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса;
если указанные расходы произведены (понесены) налогоплательщиком
- иностранной организацией, они подлежат возмещению в размере, не
превышающем уровень рыночных цен;
2) расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком с даты
вступления соглашения в силу и в течение всего срока его действия. При
этом в отношении указанных расходов устанавливаются следующие
особенности:
расходы на освоение природных ресурсов, указанные в пункте 1
статьи 261 настоящего Кодекса, а также аналогичные расходы по
сопряженным участкам недр, если это предусмотрено соглашением,
включаются в состав расходов равномерно в течение 12 месяцев;
расходы на приобретение, сооружение, изготовление, доставку
амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов)
и доведение его до состояния, в котором оно пригодно для
использования, включаются в состав возмещаемых расходов в сумме
фактически понесенных затрат при условии их включения в программу
работ и смету расходов и с учетом ограничений, установленных
соглашением. Начисление амортизации в порядке, установленном настоящим
Кодексом, по таким расходам не производится;
расходы, произведенные (понесенные) в форме отчислений в
ликвидационный фонд для финансирования ликвидационных работ,
учитываются в целях налогообложения в размере и порядке, которые
установлены соглашением. Порядок формирования и использования
ликвидационного фонда устанавливается Правительством Российской
Федерации;
расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией имущества,
которое было передано государством в безвозмездное пользование
налогоплательщику в соответствии со статьей 11 Федерального закона "О
соглашениях о разделе продукции", учитываются в целях налогообложения
в размере фактически произведенных (понесенных) расходов;
управленческие расходы, связанные с выполнением соглашения, в
состав которых включаются расходы на оплату аренды офисов
налогоплательщика, в том числе расположенных за пределами Российской
Федерации, расходы на их содержание, информационные и консультационные
услуги, представительские расходы, расходы на рекламу и другие
управленческие расходы по условиям соглашения возмещаются в размере
норматива управленческих расходов, установленного соглашением, но не
более 2 процентов общей суммы расходов, возмещаемых налогоплательщику
в отчетном (налоговом) периоде. Превышение суммы управленческих
расходов над нормативом, установленным настоящим пунктом, учитывается
при исчислении налоговой базы инвестора по налогу.
10. В целях настоящей главы возмещаемые расходы подлежат
возмещению налогоплательщику в размере, не превышающем установленного
соглашением предельного уровня компенсационной продукции, который не
может быть выше размера, определяемого в соответствии со статьей
346.34 настоящего Кодекса.
Компенсационная продукция за отчетный (налоговый) период
рассчитывается путем деления подлежащей возмещению суммы расходов
налогоплательщика на цену продукции, определяемую в соответствии с
условиями соглашения, или на цену нефти, определяемую в соответствии с
настоящей главой.
Если размер возмещаемых расходов не достигает предельного уровня
компенсационной продукции в отчетном (налоговом) периоде,
налогоплательщику в указанном периоде возмещается вся сумма
возмещаемых расходов. Если размер возмещаемых расходов превышает
предельный уровень компенсационной продукции в отчетном (налоговом)
периоде, возмещение расходов производится в размере указанного
предельного уровня. Невозмещенные в отчетном (налоговом) периоде
возмещаемые расходы подлежат включению в состав возмещаемых расходов
следующего отчетного (налогового) периода.
Расходы капитального характера принимаются к возмещению при
условии соблюдения требования об использовании доли товаров
российского происхождения при проведении работ по соглашению,
установленного пунктом 2 статьи 7 Федерального закона "О соглашениях о
разделе продукции". Несоблюдение указанного требования является
основанием для отказа в возмещении соответствующих затрат инвестора.
При этом на приобретаемое оборудование и иное имущество
распространяется порядок амортизации имущества, установленный статьями
256 - 259 настоящего Кодекса.
11. Расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу, включают в
себя расходы, учитываемые в целях налогообложения в соответствии с
главой 25 настоящего Кодекса и не включенные в состав возмещаемых
расходов, определяемых в соответствии с положениями настоящей статьи.
В указанные в настоящем пункте расходы не включаются суммы налога на
добычу полезных ископаемых.
12. В целях настоящей главы применяется следующий порядок
признания доходов и расходов:
1) для дохода, полученного налогоплательщиком в виде части
прибыльной продукции, датой получения дохода признается последнее
число отчетного (налогового) периода, в котором был осуществлен раздел
прибыльной продукции;
2) по иным видам доходов и расходов применяется порядок признания
доходов и расходов, установленный главой 25 настоящего Кодекса.
13. Налоговой базой для целей настоящей статьи признается
денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли, определяемой в
соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.
Налоговая база определяется по каждому соглашению раздельно.
14. В случае, если налоговая база, исчисленная в соответствии с
положениями настоящей статьи, является для соответствующего налогового
периода отрицательной величиной, она для этого налогового периода
признается равной нулю. Налогоплательщик имеет право уменьшить
налоговую базу на величину полученной отрицательной величины в
последующие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем
налоговым периодом, в котором получена отрицательная величина, но не
более срока действия соглашения.
15. Размер налоговой ставки определяется в соответствии с пунктом
1 статьи 284 настоящего Кодекса.
Налоговая ставка, действующая на дату вступления соглашения в
силу, применяется в течение всего срока действия этого соглашения.
16. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого
отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.
Налоговый учет осуществляется в соответствии с главой 25 настоящего
Кодекса.
Порядок ведения налогового учета устанавливается
налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения,
утверждаемой в установленном порядке.
17. Налоговый и отчетный периоды по налогу устанавливаются в
соответствии со статьей 285 настоящего Кодекса.
18. Порядок исчисления налога (авансовых платежей) и сроки уплаты
определяются в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.
Абзац утратил силу.
19. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком,
имеющим обособленные подразделения, определяются статьей 288
настоящего Кодекса. При этом уплата сумм налога (авансовых платежей),
которые подлежат зачислению в доходную часть бюджетов субъектов
Российской Федерации и местных бюджетов, производится
налогоплательщиком по местонахождению участка недр, представляемого в
пользование по соглашению.
20. В целях настоящей статьи налогоплательщик обязан вести
раздельный учет доходов и расходов по операциям, возникающим при
выполнении соглашения.
При отсутствии раздельного учета применяется порядок
налогообложения прибыли, установленный главой 25 настоящего Кодекса,
без учета особенностей, установленных настоящей статьей.
21. Доходы и расходы налогоплательщика по другим видам
деятельности, не связанным с выполнением соглашения, в том числе
доходы в виде вознаграждения за выполнение функций оператора и (или)
за реализацию продукции, принадлежащей государству по условиям
соглашения, подлежат налогообложению в порядке, установленном главой
25 настоящего Кодекса.
Прибыль, полученная инвестором от реализации компенсационной
продукции, подлежит налогообложению в порядке, установленном главой 25
настоящего Кодекса, и определяется как выручка от реализации
компенсационной продукции (определяемая в соответствии со статьей 249
настоящего Кодекса), уменьшенная на величину расходов, связанных с
реализацией указанной продукции (определяемых в соответствии со
статьей 253 настоящего Кодекса) и не учтенных в стоимости
компенсационной продукции, уменьшенная на стоимость компенсационной
продукции, определяемой в соответствии с пунктом 10 настоящей статьи.
В случае, если от реализации компенсационной продукции
налогоплательщиком понесен убыток, он принимается в целях
налогообложения в порядке и на условиях, которые установлены статьей
283 настоящего Кодекса.
Статья 346.39. Особенности уплаты налога
на добавленную стоимость при выполнении соглашений
1. При выполнении соглашений налог на добавленную стоимость
(далее в настоящей статье - налог) уплачивается в соответствии с
главой 21 настоящего Кодекса с учетом особенностей, установленных
настоящей статьей.
2. При выполнении соглашений применяется налоговая ставка,
действующая в соответствующем налоговом периоде в соответствии с
главой 21 настоящего Кодекса.
3. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых
вычетов при выполнении работ по соглашению превышает общую сумму
налога, исчисленную по товарам (работам, услугам), реализованным
(переданным, выполненным, оказанным) в отчетном (налоговом) периоде (в
том числе при отсутствии указанной реализации), полученная разница
подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в порядке,
установленном статьей 176 настоящего Кодекса.
4. В случае несоблюдения сроков возмещения (возврата),
установленных статьей 176 настоящего Кодекса, суммы, подлежащие
возврату налогоплательщику, увеличиваются исходя из одной
трехсотшестидесятой ставки рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации за каждый календарный день просрочки (при ведении
учета в валюте Российской Федерации) или одной трехсотшестидесятой
ставки ЛИБОР, действующей в соответствующем периоде, за каждый
календарный день просрочки (при ведении учета в иностранной валюте).
5. Не подлежат налогообложению (освобождаются от
налогообложения):
передача на безвозмездной основе имущества, необходимого для
выполнения работ по соглашению, между инвестором по соглашению и
оператором соглашения в соответствии с программой работ и сметой
расходов, которые утверждены в установленном соглашением порядке;
передача организацией, являющейся участником не имеющего статуса
юридического лица объединения организаций, выступающего в качестве
инвестора в соглашении, другим участникам такого объединения
соответствующей доли произведенной продукции, полученной инвестором по
условиям соглашения;
передача налогоплательщиком в собственность государства вновь
созданного или приобретенного налогоплательщиком имущества,
использованного для выполнения работ по соглашению и подлежащего
передаче государству в соответствии с условиями соглашения.
Статья 346.40. Особенности представления
налоговых деклараций при выполнении соглашений
1. По налогам, предусмотренным статьей 346.35 настоящего Кодекса,
налогоплательщик представляет в налоговые органы по местонахождению
участка недр, если иное не предусмотрено настоящим пунктом,
предоставленного в пользование на условиях соглашения, налоговые
декларации по каждому налогу, по каждому соглашению отдельно от другой
деятельности.
Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях
соглашения, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации
и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской
Федерации, налогоплательщик представляет налоговые декларации по
налогам, предусмотренным статьей 346.35 настоящего Кодекса, в
налоговые органы по его местонахождению.
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего
Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые
декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве
крупнейших налогоплательщиков.
2. Формы налоговых деклараций, указанных в пункте 1 настоящей
статьи, и порядок заполнения налоговых деклараций утверждаются
Министерством финансов Российской Федерации.
3. Утратил силу.
4. Налогоплательщик ежегодно в срок не позднее 31 декабря года,
предшествующего планируемому, представляет в налоговые органы,
указанные в пункте 1 настоящей статьи, утвержденные в порядке,
установленном соглашением, программу работ и смету расходов по
соглашению на следующий год.
По вновь введенным соглашениям в срок до начала работ
налогоплательщик представляет в налоговые органы, указанные в пункте 1
настоящей статьи, утвержденные в порядке, установленном соглашением,
программу работ и смету расходов по соглашению на текущий год.
В случае внесения изменений и (или) дополнений в программу работ
и смету расходов налогоплательщик обязан представить указанные
изменения и (или) дополнения в срок не позднее 10 дней с даты их
утверждения в установленном соглашением порядке.
Статья 346.41. Особенности учета налогоплательщиков
при выполнении соглашений
1. Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговом
органе по местонахождению участка недр, предоставленного инвестору в
пользование на условиях соглашения, за исключением случаев,
предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.
2. В случае, если в качестве инвестора по соглашению выступает
объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица,
постановке на учет в налоговом органе по местонахождению участка недр,
предоставляемого в пользование на условиях соглашения, подлежат все
организации, входящие в состав указанного объединения, за исключением
случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.
3. Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях
соглашения, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации
и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской
Федерации, постановка налогоплательщика на учет производится в
налоговом органе по его местонахождению.
4. Особенности учета иностранных организаций, выступающих в
качестве инвестора по соглашению или оператора соглашения,
устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации.
5. Заявление о постановке на учет в налоговом органе подается в
налоговые органы в соответствии с пунктами 1 и 3 настоящей статьи в
течение 10 дней с даты вступления соответствующего соглашения в силу.
6. Форма заявления о постановке на учет в налоговом органе
устанавливается федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
7. При подаче заявления о постановке на учет в налоговом органе
налогоплательщик одновременно с указанным заявлением представляет
наряду с документами, указанными в статье 84 настоящего Кодекса,
документы, предусмотренные пунктом 2 статьи 346.35 настоящего Кодекса.
8. Форма свидетельства о постановке на учет в налоговом органе
инвестора по соглашению в качестве налогоплательщика, осуществляющего
деятельность по выполнению соглашения, устанавливается федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов.
Указанное свидетельство должно содержать наименование соглашения,
указание даты вступления соглашения в силу и срока его действия,
наименование участка недр, предоставленного в пользование в
соответствии с условиями соглашения, и указание его местонахождения, а
также указание на то, что данный налогоплательщик является инвестором
по соглашению или оператором соглашения и в отношении этого
налогоплательщика применяется специальный налоговый режим,
установленный настоящей главой.
Статья 346.42. Особенности проведения выездных
налоговых проверок при выполнении соглашений
1. Выездной налоговой проверкой может быть охвачен любой период в
течение срока действия соглашения с учетом положений статьи 87
настоящего Кодекса начиная с года вступления соглашения в силу.
2. Для целей налогового контроля инвестор по соглашению или
оператор соглашения обязан хранить первичные документы, связанные с
исчислением и уплатой налогов, в течение всего срока действия
соглашения.
3. Выездная налоговая проверка инвестора по соглашению или
оператора соглашения в связи с деятельностью по соглашению не может
продолжаться более шести месяцев. При проведении выездных проверок
организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения
проверки увеличивается на один месяц для проведения проверки каждого
филиала и представительства.
Раздел IX. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
Глава 27. НАЛОГ С ПРОДАЖ
Утратила силу.
Глава 28. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Статья 356. Общие положения
Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог)
устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской
Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим
Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен
к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта
Российской Федерации определяют ставку налога в пределах,
установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации
могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их
использования налогоплательщиком.
Статья 357. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе -
налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с
законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные
средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со
статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей
статьей.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц,
приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право
владения и распоряжения транспортным средством до момента официального
опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком
является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на
которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют
налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании
доверенности указанных транспортных средств.
Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами
Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3
Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских
зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи,
развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении
изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в
отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве
собственности и используемых в связи с организацией и проведением XXII
Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в
городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.
Статья 358. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы,
мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на
пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы,
яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки,
гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и
воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе -
транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. Не являются объектом налогообложения:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью
не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для
использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью
двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные
(приобретенные) через органы социальной защиты населения в
установленном законом порядке;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда,
находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или
оперативного управления) организаций, основным видом деятельности
которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых
перевозок;
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные
автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки
птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений,
ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на
сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при
сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной
продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного
ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной
власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная
к ней служба;
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии
подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым
уполномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре
судов.
Статья 359. Налоговая база
1. Налоговая база определяется:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за
исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего
пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных
силах;
1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых
определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая
тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех
реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном
режиме в земных условиях в килограммах силы;
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных
средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая
вместимость в регистровых тоннах;
3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не
указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица
транспортного средства.
2. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1,
1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется
отдельно по каждому транспортному средству.
В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта
1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно.
Статья 360. Налоговый период. Отчетный период
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся
организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий
квартал.
3. При установлении налога законодательные (представительные)
органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные
периоды.
Статья 361. Налоговые ставки
1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской
Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги
реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств,
категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу
мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги
реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства
или единицу транспортного средства в следующих размерах:
---------------------------------------------------------------------
| Наименование объекта налогообложения | Налоговая |
| | ставка |
| | (в рублях) |
|------------------------------------------------------|------------|
| Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой | |
| лошадиной силы): | |
|------------------------------------------------------|------------|
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 |
|------------------------------------------------------|------------|
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до | |
| 110,33 кВт) включительно | 7 |
|------------------------------------------------------|------------|
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до | |
| 147,1 кВт) включительно | 10 |
|------------------------------------------------------|------------|
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до | |
| 183,9 кВт) включительно | 15 |
|------------------------------------------------------|------------|
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 30 |
|