КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ ОРГАНИЗАЦИИ ПРЕДУСМОТРЕНА
ОБЯЗАННОСТЬ РАБОТОДАТЕЛЯ ВЫПЛАЧИВАТЬ РАБОТНИКАМ
МАТЕРИАЛЬНУЮ ПОМОЩЬ К ОТПУСКУ. ВЫПЛАТА МАТЕРИАЛЬНОЙ
ПОМОЩИ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНА ТРУДОВЫМИ ДОГОВОРАМИ.
ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ И ЕСН СУММЫ
УКАЗАННОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
7 мая 2009 г.
N 03-03-06/1/309
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо об учете в расходах при исчислении налога на прибыль сумм
материальной помощи, предоставляемой работникам к отпуску, а также об
обложении этих сумм единым социальным налогом и сообщает.
Согласно ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) к расходам на оплату труда, учитываемым при налогообложении
прибыли, относятся любые начисления работникам в денежной и (или)
натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки,
компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями
труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также
другие виды расходов, произведенных в пользу работника,
предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.
В соответствии с п. 1 ст. 236 Кодекса объектом налогообложения
единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения,
начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым
договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом
которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением
вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям,
адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по
авторским договорам.
Пунктом 3 ст. 236 Кодекса определено, что у
налогоплательщиков-организаций не признаются объектом налогообложения
по единому социальному налогу выплаты, которые не отнесены к расходам,
уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем
отчетном (налоговом) периоде.
Суммы материальной помощи к отпуску не включаются в расходы по
налогу на прибыль на основании п. 23 ст. 270 Кодекса и в связи с этим
не облагаются единым социальным налогом в силу п. 3 ст. 236 Кодекса.
Вместе с тем сообщаем, что согласно п. 11.4 Регламента Минфина
России от 23.03.2005 N 45н обращения организаций и индивидуальных
предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в
Департаменте не рассматриваются.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
7 мая 2009 г.
N 03-03-06/1/309 |