О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА
ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПРИ
ИСПОЛЬЗОВАНИИ МОТОТЕХНИКИ МЕНЕЕ ГОДА.
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
25 июля 2008 г.
N 03-05-06-04/48
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу уплаты транспортного налога и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) транспортный налог устанавливается Кодексом и
законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие
в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о
налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта
Российской Федерации.
Согласно ст. 17 Кодекса налог считается установленным лишь в том
случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения,
в том числе налоговый период, налоговая база и налоговая ставка.
Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период
времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого
определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая
уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких
отчетных периодов (ст. 55 Кодекса).
На основании ст. 360 Кодекса налоговым периодом по уплате
транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими
лицами, признается календарный год.
В этой связи уплата налога физическими лицами осуществляется в
целом за календарный год.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают
транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого
налоговым органом (ст. 362 Кодекса).
На основании ст. 359 Кодекса налоговая база для исчисления
транспортного налога в отношении транспортных средств, имеющих
двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства
в лошадиных силах, в отношении воздушных транспортных средств, для
которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная
статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная
статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного
средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы, а в
отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для
которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в
регистровых тоннах.
Информация о транспортных средствах и лицах, на которых
транспортные средства зарегистрированы, содержится в соответствующих
государственных реестрах, сведения из которых поступают в налоговые
органы для исчисления сумм транспортного налога физическим лицам и
осуществления контроля над полнотой и своевременностью уплаты
транспортного налога юридическими лицами.
Поэтому установление в качестве элемента налогообложения
указанных характеристик транспортных средств, в частности мощности
двигателя транспортного средства, способствует эффективности
проведения налогового контроля и сокращению расходов на
администрирование транспортного налога.
Относительно использования мототехники менее года обращаем
внимание, что транспортные средства облагаются в течение календарного
года за период, в котором транспортные средства зарегистрированы на
налогоплательщика.
В соответствии с п. 1 ст. 361 Кодекса налоговые ставки по
транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской
Федерации в размерах, определенных в данной статье Кодекса.
При этом налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361 Кодекса,
могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской
Федерации, но не более чем в пять раз. Допускается установление
дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории
транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования
транспортных средств (п. п. 2 и 3 ст. 361 Кодекса).
Согласно п. 1 ст. 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации
средства от уплаты транспортного налога полностью поступают в бюджеты
субъектов Российской Федерации.
Одновременно обращаем внимание, что ст. 356 Кодекса
законодательным (представительным) органам субъектов Российской
Федерации предоставлено право устанавливать дополнительные налоговые
льготы по транспортному налогу и основания для их использования
налогоплательщиком.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
25 июля 2008 г.
N 03-05-06-04/48 |