О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ПИСЬМО
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
28 июля 2008 г.
N 3-5-03/314@
(Д)
Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос по вопросу
налогообложения денежных выплат военнослужащим и сообщает следующее.
Согласно пункту 9 статьи 217 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению суммы полной
или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и
(или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с
выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не
работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за
исключением туристских, на основании которых указанным лицам
оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными
организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а
также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости
путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых
указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и
оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской
Федерации, предоставляемые:
за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей),
если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с настоящим
Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой
базы по налогу на прибыль организаций;
за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой
организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные
налоговые режимы.
Положения пункта 9 статьи 217 Кодекса применяется только в
случае, когда военнослужащему, супруге военнослужащего и его
несовершеннолетним детям компенсируются (оплачиваются) расходы по
приобретению вышеуказанных путевок.
Кроме того, в пункте 3 статьи 217 Кодекса установлен перечень
компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению налогом на
доходы физических лиц.
Денежные компенсации вместо ежегодного обеспечения
санаторно-курортным лечением и организованным отдыхом военнослужащим,
выплачиваемые при убытии в основной отпуск, в вышеупомянутый перечень
не включены.
Таким образом, ежегодная денежная компенсация в размере 600
рублей на самого военнослужащего и в размере 300 рублей на супруга
военнослужащего - гражданина и каждого его несовершеннолетнего
ребенка, установленная пунктом 4 статьи 16 Федерального закона от
27.05.1998 N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих", не подпадает под
действие положений статьи 217 Кодекса и подлежит включению в налоговую
базу налогоплательщика для исчисления налога на доходы физических лиц
в общеустановленном порядке.
Одновременно ФНС России сообщает, что денежные выплаты в виде
материальной помощи, оказываемой военнослужащим, не подлежат
налогообложению в сумме, не превышающей 4 000 рублей за налоговый
период, в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса.
Указанная позиция по данному вопросу согласована с Минфином
России (письмо Минфина России от 15.07.2008 N 03-04-07-01/127).
Действительный
государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Т.В.ШЕВЦОВА
28 июля 2008 г.
N 3-5-03/314@ |