ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО В МАЕ 2000 ГОДА ПРИОБРЕЛО ЖИЛОЙ
ДОМ И ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК ПОД НИМ. НА ДАННЫЕ ОБЪЕКТЫ
ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ВЫДАНЫ ДВА СВИДЕТЕЛЬСТВА О СОБСТВЕННОСТИ.
В 2006 ГОДУ В ДОМЕ БЫЛА ПРОВЕДЕНА РЕКОНСТРУКЦИЯ, А В
ФЕВРАЛЕ 2007 ГОДА ПОЛУЧЕНО НОВОЕ СВИДЕТЕЛЬСТВО О
ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА
ЖИЛОЙ ДОМ. В 2009 ГОДУ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПЛАНИРУЕТ ПРОДАТЬ
ЭТОТ ДОМ ВМЕСТЕ С ЗЕМЕЛЬНЫМ УЧАСТКОМ. КАКОВ ПОРЯДОК
ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
12 марта 2009 г.
N 20-14/4/021604
(Д)
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик
вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, полученной им в
налоговом периоде от продажи, в частности, жилого дома и земельного
участка, находившихся в его собственности менее трех лет, но не
превышающей в целом 1000000 руб. При продаже указанного имущества,
находившегося в собственности налогоплательщика три года и более,
имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной
налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового
вычета налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом
доходов на сумму фактически произведенных им и документально
подтвержденных расходов, связанных с получением указанного вида
дохода.
Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании
письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой
декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Следовательно, в отношении доходов, полученных от продажи
нескольких объектов недвижимости с разными сроками нахождения в
собственности (один из которых менее трех лет, другой более трех лет),
имущественный налоговый вычет предоставляется в соответствии с
положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ отдельно по каждому
из таких объектов.
Таким образом, при определении налоговой базы по НДФЛ в случае
получения в 2009 году дохода от продажи жилого дома и земельного
участка физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет
по каждому реализуемому объекту недвижимого имущества в определенном
порядке. А именно:
- от продажи жилого дома (после его реконструкции) - в размере
1000000 руб., учитывая срок нахождения объекта в собственности с
февраля 2007 года, либо уменьшить полученный доход на сумму фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его
приобретением;
- от продажи земельного участка - в полной сумме, полученной при
продаже данного имущества (но не более суммы полученного дохода),
учитывая срок нахождения его в собственности с мая 2000 года.
Кроме того, в соответствии со статьями 228 и 229 НК РФ физические
лица, получившие в 2009 году доходы от продажи имущества,
принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны не позднее
30 апреля 2010 года, следующего за истекшим налоговым периодом
(календарным годом), представить в налоговый орган по месту своего
учета (месту жительства) налоговую декларацию. Также не позднее 15
июля 2010 года они обязаны самостоятельно уплатить исчисленную сумму
налога в соответствующий бюджет (по месту учета налогоплательщика).
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина
12 марта 2009 г.
N 20-14/4/021604 |