ВПРАВЕ ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ
ПРИ ОПЛАТЕ УСЛУГ ПО ОРТОДОНТИЧЕСКОМУ ЛЕЧЕНИЮ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
13 марта 2009 г.
N 20-14/4/022095@
(Д)
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ при определении
размера налоговой базы по НДФЛ, в отношении которого установлена
ставка 13%, налогоплательщик вправе получить социальный налоговый
вычет. Указанный вычет предоставляется в сумме, уплаченной
налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, оказанные
медицинскими учреждениями РФ (в соответствии с перечнем медицинских
услуг, утверждаемым Правительством РФ), как самому налогоплательщику,
так и его супруге (супругу), родителям и (или) детям в возрасте до 18
лет, а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с
перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ),
назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет
собственных средств.
Перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в
медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты
которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при
определении суммы социального налогового вычета, утверждены
постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.
В пункте 2 перечня медицинских услуг, предоставляемых
налогоплательщику, указаны услуги по диагностике, профилактике,
лечению и медицинской реабилитации при оказании населению
амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных
стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение
медицинской экспертизы.
Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической
деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденному
постановлением Госстандарта России от 06.08.93 N 17, услуги по
амбулаторному лечению, предоставляемые поликлиниками, указаны под
кодом 8512000. К ним относятся услуги, предоставляемые
стоматологическими поликлиниками, отделениями и кабинетами, в
частности услуги по изготовлению и реставрации ортодонтических
аппаратов и приспособлений (код 8512140).
Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2-4 пункта 1
статьи 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей
налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ,
и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1
статьи 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных
расходов, но не более 100000 руб. в налоговом периоде.
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде
расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору
(договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору
(договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик
самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах
учитываются в пределах максимальной величины социального налогового
вычета, указанной в данном пункте. Об этом сказано в пункте 2 статьи
219 НК РФ.
Такой размер социального налогового вычета применяется в
отношении расходов, произведенных налогоплательщиком, с 1 января 2007
года по 31 декабря 2008 года.
По расходам, произведенным с 1 января 2009 года, социальный
налоговый вычет предоставляется в сумме, не превышающей 120000 руб.
Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется путем
возврата излишне уплаченного НДФЛ за предыдущие налоговые периоды на
основании заявления налогоплательщика, подаваемого вместе с налоговой
декларацией в налоговый орган по месту жительства с приложением
следующих документов:
- справки об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной
приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N
289/БГ-3-04/256, выданной медицинским учреждением, оказавшим
налогоплательщику медицинские услуги;
- копии договоров, заключенных налогоплательщиком с медицинскими
учреждениями РФ;
- копии соответствующих лицензий, если в указанных договорах
отсутствует информация о реквизитах лицензий;
- копии платежных документов, подтверждающих внесение
(перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским
учреждениям РФ за оказанные услуги по лечению, квитанции к приходным
ордерам, банковские выписки о перечислении медицинским учреждениям
денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, кассовые чеки и
т.д.;
- справки (справок) о доходах за отчетный период (год, в котором
были произведены расходы на лечение) по форме 2-НДФЛ.
В соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ заявление о возврате
суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет
со дня уплаты указанной суммы.
Следовательно, налогоплательщик, оплативший услуги по
ортодонтическому лечению и получивший доход, который подлежит
налогообложению по ставке 13%, вправе получить социальный налоговый
вычет в сумме, уплаченной им на лечение. Для этого ему необходимо
представить в налоговый орган письменное заявление, налоговую
декларацию, а также вышеуказанные документы.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина
13 марта 2009 г.
N 20-14/4/022095@ |