В 2000 Г. ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ГЛАВЫ АДМИНИСТРАЦИИ ОБЛАСТИ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ - ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ БЫЛ ПЕРЕДАН
ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, НА КОТОРОМ ВПОСЛЕДСТВИИ БЫЛ
ПОСТРОЕН ДОМ. СВИДЕТЕЛЬСТВО О ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ НА
ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК И ДОМ ПОЛУЧЕНЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ В
2006 Г. В 2007 Г. 1/2 ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА И ДОМА БЫЛИ
ПОДАРЕНЫ СЫНУ. В 2008 Г. ДОМ И ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК БЫЛИ
ПРОДАНЫ. В ИЮНЕ 2007 Г. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ЗАКЛЮЧИЛО
ДОГОВОР ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ
МНОГОКВАРТИРНОГО ЖИЛОГО ДОМА. АКТ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ И
ДОКУМЕНТЫ О ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ НА КВАРТИРУ ПОЛУЧЕНЫ В
2008 Г. ВПРАВЕ ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО (ПЕНСИОНЕР) ПОЛУЧИТЬ
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЙ
ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ЖИЛЬЯ, УЧИТЫВАЯ, ЧТО В ТОМ ЖЕ
НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ У НЕГО БЫЛИ ДОХОДЫ, ВОЗНИКШИЕ ОТ
ПРОДАЖИ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА? ВПРАВЕ ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ
ЛИЦО (ПЕНСИОНЕР) ПЕРЕРАСПРЕДЕЛИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ
НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЙ ПРИ ПРОДАЖЕ
ЖИЛЬЯ, В ПОЛЬЗУ СЫНА? В СЛУЧАЕ ЕСЛИ НЕТ, ВПРАВЕ ЛИ
ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО (ПЕНСИОНЕР) ПОЛУЧИТЬ ОБА ИМУЩЕСТВЕННЫХ
НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТА ПО НДФЛ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ СТ. 220 НК РФ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
1 июля 2009 г.
N 03-04-05-01/509
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу применения имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц в связи с продажей и приобретением
недвижимого имущества в 2008 г. и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
Из рассматриваемого письма следует, что в 2008 г. Вы с сыном
продали дом и земельный участок, находившиеся в долевой собственности
менее трех лет, и Вами была приобретена квартира по договору долевого
участия в строительстве многоквартирного жилого дома.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом
периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая
приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных
участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности
налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000
руб. При продаже имущества, находящегося в общей долевой
собственности, имущественный налоговый вычет распределяется между
совладельцами этого имущества пропорционально их доле, но не
превышающей в целом 1 000 000 руб. Перераспределение имущественного
налогового вычета совладельцами имущества, находящегося в долевой
собственности, Кодексом не предусмотрено.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера
налоговой базы в 2008 г. налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета, в частности, в сумме,
израсходованной им на новое строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей)
в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000
000 руб.
Если налогоплательщик в одном налоговом периоде продал доли в
праве собственности на дом и земельный участок и в том же налоговом
периоде приобрел новую квартиру, то он вправе воспользоваться каждым
из упомянутых имущественных налоговых вычетов при условии, что ранее
имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220
Кодекса, не пользовался.
Воспользоваться имущественным налоговым вычетом при приобретении
квартиры могут все налогоплательщики, в том числе пенсионеры,
получающие в налоговом периоде доходы, подлежащие налогообложению с
применением налоговой ставки, предусмотренной п. 1 ст. 224 Кодекса, то
есть 13 процентов.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
1 июля 2009 г.
N 03-04-05-01/509 |