ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО В 2008 ГОДУ ЗАКЛЮЧИЛО ДОГОВОР
ДОБРОВОЛЬНОГО ЛИЧНОГО СТРАХОВАНИЯ. УЧИТЫВАЮТСЯ
ЛИ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ, УПЛАЧЕННЫЕ ПО ЭТОМУ ДОГОВОРУ,
ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДФЛ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
24 марта 2009 г.
N 20-14/4/026447
(Д)
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ налогоплательщик
вправе получить социальный налоговый вычет в сумме уплаченных им в
налоговом периоде страховых взносов, в частности, по договорам
добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного
страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в
возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями,
имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и
предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно
услуг по лечению.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых
взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в
медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на
осуществление медицинской деятельности, а также при представлении
налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы
на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.
Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2-4 пункта 1
статьи 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей
налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ,
и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1
статьи 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных
расходов, но в совокупности не более 100000 руб. в налоговом периоде.
При наличии у налогоплательщика в одном налоговом периоде
расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору
(договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору
(договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик
самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах
учитываются в пределах максимальной величины социального налогового
вычета, указанной в данном пункте. Об этом сказано в пункте 2 статьи
219 НК РФ.
Указанный предельный размер социального налогового вычета
применяется в отношении расходов, произведенных налогоплательщиком, с
1 января 2007 года по 31 декабря 2008 года.
По расходам, произведенным с 1 января 2009 года, социальный
налоговый вычет предоставляется в сумме, не превышающей 120000 руб.
Социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 219 НК
РФ, предоставляются на основании письменного заявления
налогоплательщика по окончании налогового периода при подаче им
налоговой декларации и документов, подтверждающих произведенные
расходы, в налоговый орган по месту жительства.
Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о возврате суммы
излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня
уплаты указанной суммы.
Следовательно, налогоплательщик вправе получить социальный
налоговый вычет в сумме страховых взносов, уплаченных только по
договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату
страховыми организациями исключительно услуг по лечению. При этом он
обязан представить в налоговый орган письменное заявление, налоговую
декларацию, а также указанные документы.
Предоставление социального налогового вычета по страховым
взносам, уплаченным по договорам добровольного личного страхования,
предполагающим выплаты, связанные со смертью, несчастным случаем и
(или) дожитием до определенного возраста, в НК РФ не предусмотрено.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина
24 марта 2009 г.
N 20-14/4/026447 |