О ПРЕДСТАВЛЕНИИ БАНКАМИ ВЫПИСОК ПО ОПЕРАЦИЯМ НА
СЧЕТАХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ПО ЗАПРОСАМ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ.
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
27 ноября 2008 г.
N 03-02-07/1-482
(Д)
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрено письмо по вопросу о представлении банками выписок по
операциям на счетах налогоплательщиков по запросам налоговых органов и
сообщается следующее.
В силу п. 5 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ "О
внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации в отдельные законодательные акты Российской
Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового
администрирования" положения части первой и второй Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции данного Федерального
закона применяются к правоотношениям, регулируемым законодательством о
налогах и сборах, возникшим после 31 декабря 2006 г., если иное не
предусмотрено указанным Федеральным законом.
В соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 86 Кодекса в редакции
Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ с 1 января 2007 г. банки
обязаны выдавать налоговым органам выписки по операциям на счетах
организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с
законодательством Российской Федерации в течение пяти дней со дня
получения мотивированного запроса налогового органа по форме и в
порядке, утвержденными ФНС России по согласованию с Банком России.
Порядок представления банками информации о наличии счетов в банке
и (или) об остатках денежных средств на счетах, об операциях на счетах
по запросам налоговых органов, а также соответствующие формы справок и
выписок утверждены Приказом ФНС России от 30.03.2007 N ММ-3-06/178@,
вступившим в силу с 15.06.2007.
Исходя из рассматриваемого письма и определения Управления ФНС
России по республике о возбуждении дела об административном
правонарушении и проведении административного расследования, запросы о
представлении выписок по операциям на счетах ЗАО были направлены
налоговым органом банку 27.11.2007 и 31.07.2008, то есть после
вступления в силу Приказа ФНС России от 30.03.2007 N ММ-3-06/178@.
Следовательно, банк был обязан представить налоговому органу выписки
по операциям на счетах организации по форме, утвержденной данным
Приказом ФНС России.
За непредставление в установленный законодательством о налогах и
сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы оформленных
в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых
для осуществления налогового контроля, должностное лицо привлекается к
административной ответственности, установленной ч. 1 ст. 15.6 Кодекса
Российской Федерации об административных правонарушениях.
О результатах рассмотрения вопроса об обеспечении исполнения
банками, расположенными на территории республики, обязанности,
предусмотренной п. 2 ст. 86 Кодекса, будет сообщено дополнительно
после получения Департаментом заключения Банка России.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
27 ноября 2008 г.
N 03-02-07/1-482 |