ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ ОСНОВНОЙ КОМПАНИЕЙ ХОЛДИНГА,
В СОСТАВ КОТОРОГО ВХОДЯТ ПРЕДПРИЯТИЯ ПО ПРОИЗВОДСТВУ
МИНЕРАЛЬНЫХ УДОБРЕНИЙ. С ЦЕЛЬЮ СОКРАЩЕНИЯ ИЗДЕРЖЕК
ХОЛДИНГА, ВОЗНИКАЮЩИХ ОТ ПРОДАЖИ ПРОДУКЦИИ НАПРЯМУЮ
ОТ ПРЕДПРИЯТИЙ К ПОКУПАТЕЛЯМ, ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРИНЯТО
РЕШЕНИЕ О СОЗДАНИИ ДОЧЕРНИХ КОМПАНИЙ В ЛИТВЕ И ЛАТВИИ.
ДОЧЕРНИЕ КОМПАНИИ БУДУТ ВЫПОЛНЯТЬ ФУНКЦИИ ТОРГОВЫХ
ДОМОВ - ПРИОБРЕТАТЬ ПРОДУКЦИЮ У ПРЕДПРИЯТИЙ ХОЛДИНГА
И ПРОДАВАТЬ ЕЕ КОНЕЧНЫМ ЗАРУБЕЖНЫМ ПОКУПАТЕЛЯМ.
НЕЗНАЧИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ ПРИБЫЛИ ДОЧЕРНИХ КОМПАНИЙ БУДЕТ
РАСПРЕДЕЛЯТЬСЯ ОРГАНИЗАЦИИ В КАЧЕСТВЕ ДИВИДЕНДОВ.
ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ЛИБО ПРЕДПРИЯТИЯ ХОЛДИНГА ПРИ
ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
ВКЛЮЧАТЬ В НЕЕ ПРИБЫЛЬ, ПОЛУЧЕННУЮ ДОЧЕРНИМИ
КОМПАНИЯМИ? КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДИВИДЕНДОВ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
30 декабря 2008 г.
N 03-08-05
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с
письмами по вопросу налогообложения прибыли литовской и латвийской
дочерних компаний общества сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 311 "Устранение двойного
налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации доходы,
полученные российской организацией от источников за пределами
Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы.
Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов,
произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.
Однако если литовская и латвийская дочерние компании общества
являются самостоятельными юридическими лицами, то расчет и уплата
налогов производятся самими дочерними компаниями в соответствии с
законодательством страны пребывания.
Что касается налогообложения дивидендов, то в случае выплаты
дивидендов литовской компанией российское общество, получающее
дивиденды, согласно ст. 24 Соглашения между Правительством Российской
Федерации и Правительством Литовской Республики об избежании двойного
налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в
отношении налогов на доходы и капитал от 28.06.1999 вправе осуществить
вычет налога, удержанного в Литве, из суммы налога на дивиденды,
уплачиваемого в России.
Налоговый кодекс не предусматривает аналогичного вычета налогов в
государствах, с которыми у России нет соглашений об избежании двойного
налогообложения. К таким государствам относится, в частности, Латвия.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не
содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные
предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии
с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое
мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по
вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и
сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о
налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в
настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
30 декабря 2008 г.
N 03-08-05 |