ЕДИНСТВЕННЫМ АКЦИОНЕРОМ ОРГАНИЗАЦИИ (ЗАО) ЯВЛЯЕТСЯ
НЕМЕЦКАЯ КОМПАНИЯ. РУКОВОДИТЕЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ - ИНОСТРАННЫЙ
ГРАЖДАНИН (РЕЗИДЕНТ ГЕРМАНИИ). В СВЯЗИ С ЭТИМ У ОРГАНИЗАЦИИ
ИМЕЕТСЯ НЕОБХОДИМОСТЬ В ОБУЧЕНИИ РАБОТНИКОВ ИНОСТРАННЫМ
ЯЗЫКАМ. ДЛЯ ЭТИХ ЦЕЛЕЙ БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР С ПРЕПОДАВАТЕЛЕМ -
ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН И НДФЛ СТОИМОСТЬ
ОБУЧЕНИЯ РАБОТНИКОВ ИНОСТРАННЫМ ЯЗЫКАМ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
17 июля 2009 г.
N 03-04-06-02/50
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу налогообложения единым социальным налогом и налогом
на доходы физических лиц сумм возмещения расходов на обучение
сотрудников иностранному языку и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса не
подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым
социальным налогом все виды установленных законодательством Российской
Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации,
решениями представительных органов местного самоуправления
компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии
с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с
возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников.
Необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров
для собственных нужд согласно ст. 196 Трудового кодекса Российской
Федерации определяет работодатель.
В соответствии со ст. 21 Закона Российской Федерации от
10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" профессиональная подготовка имеет
целью ускоренное приобретение обучающимися навыков, необходимых для
выполнения ими определенной работы, группы работ, и не сопровождается
повышением образовательного уровня обучающегося. Профессиональная
подготовка может быть получена в образовательных учреждениях, а также
в образовательных подразделениях организаций, имеющих соответствующие
лицензии, и в порядке индивидуальной подготовки у специалистов,
обладающих соответствующей квалификацией.
Таким образом, если обучение иностранному языку работников
организации производилось в связи с производственной необходимостью по
распоряжению руководителя организации на условиях и в порядке, которые
определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором,
в вышеупомянутых образовательных учреждениях или в порядке
индивидуальной подготовки у специалистов, обладающих соответствующей
квалификацией, то суммы оплаты такого обучения не облагаются налогом
на доходы физических лиц и единым социальным налогом. В противном
случае вышеуказанные суммы подлежат обложению налогом на доходы
физических лиц и являются объектом налогообложения по единому
социальному налогу с учетом п. 3 ст. 236 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
17 июля 2009 г.
N 03-04-06-02/50 |