СУПРУГИ В 2005 Г. КУПИЛИ 2-КОМНАТНУЮ КВАРТИРУ ЗА
1 070 000 РУБ. И ПРОДАЛИ ЕЕ В 2007 Г. ЗА 2 300 000
РУБ. В ЭТОТ ЖЕ ДЕНЬ ИМИ КУПЛЕНА ДРУГАЯ КВАРТИРА ЗА 2
400 000 РУБ. НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ВЫСТАВЛЕНО ТРЕБОВАНИЕ
ОБ УПЛАТЕ НДФЛ В РАЗМЕРЕ 60 000 РУБ. РАБОТАЕТ ТОЛЬКО
СУПРУГ, ТАК КАК СУПРУГА НАХОДИТСЯ В ОТПУСКЕ ПО УХОДУ
ЗА РЕБЕНКОМ. ОБЯЗАНЫ ЛИ СУПРУГИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ
УПЛАЧИВАТЬ НДФЛ? В КАКОМ РАЗМЕРЕ МОЖЕТ БЫТЬ ПОЛУЧЕН
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
25 июня 2009 г.
N 03-04-05-01/489
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу применения имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц в связи с продажей и приобретением
недвижимого имущества в 2007 г. и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой
базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в
денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение
которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды,
определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
К таким доходам, в частности, относятся доходы, получаемые
налогоплательщиком по договорам купли-продажи. Сумма дохода,
полученного по договору купли-продажи недвижимого имущества, в
частности квартиры, определяется исходя из стоимости квартиры,
определенной в договоре купли-продажи.
При этом налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, в
сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи квартиры,
находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не
превышающих в целом 1 000 000 руб. При продаже квартиры, находившейся
в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный
налоговый вычет предоставляется в сумме, равной стоимости продаваемой
квартиры.
На основании абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса вместо
использования права на получение имущественного налогового вычета,
предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе
уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически
произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с
получением этих доходов.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера
налоговой базы в 2007 г. налогоплательщик имел право на получение
имущественного налогового вычета, в частности, в сумме,
израсходованной им на новое строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей)
в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000
000 руб.
Если налогоплательщик в одном налоговом периоде продал квартиру и
приобрел новую квартиру, то он вправе воспользоваться также
имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением новой
квартиры, установленным пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, при условии, что
ранее данным имущественным налоговым вычетом не пользовался.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
25 июня 2009 г.
N 03-04-05-01/489 |