ООО (УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ), ДЕЙСТВУЮЩЕЕ НА ОСНОВАНИИ
ЛИЦЕНЗИИ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО УПРАВЛЕНИЮ
ИНВЕСТИЦИОННЫМИ ФОНДАМИ, ПАЕВЫМИ ИНВЕСТИЦИОННЫМИ
ФОНДАМИ И НЕГОСУДАРСТВЕННЫМИ ПЕНСИОННЫМИ ФОНДАМИ,
ЗАКЛЮЧАЕТ С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, НЕ ИМЕЮЩЕЙ
ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА В РФ, ДОГОВОР
КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЕВРООБЛИГАЦИЙ, ЭМИТЕНТОМ КОТОРЫХ
ВЫСТУПАЕТ ИНОСТРАННОЕ ЮРЛИЦО. СОГЛАСНО ДОГОВОРУ ООО
ПРИОБРЕТАЕТ ДАННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ И ОПЛАЧИВАЕТ ИХ
СТОИМОСТЬ ПРОДАВЦУ. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ООО ОБЯЗАННОСТЬ
НАЛОГОВОГО АГЕНТА ПО УДЕРЖАНИЮ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С
СУММЫ, УПЛАЧИВАЕМОЙ ПРОДАВЦУ ЕВРООБЛИГАЦИЙ -
ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
28 июля 2009 г.
N 03-03-06/1/491
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу исполнения обязанности налогового агента российской
организацией и исходя из имеющейся в письме информации сообщает
следующее.
Пунктом 1 ст. 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее
- Кодекс) установлено, что налог с доходов, полученных иностранной
организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и
удерживается российской организацией или иностранной организацией,
осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное
представительство, выплачивающими доход иностранной организации, при
каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 Кодекса, за
исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 310 Кодекса, в валюте
выплаты дохода.
Кодексом, таким образом, предусмотрено, что удержание налога с
доходов иностранных организаций у источника выплаты в Российской
Федерации производится с доходов, которые не связаны с их
предпринимательской деятельностью через постоянное представительство в
Российской Федерации и перечень которых определен п. 1 ст. 309
Кодекса.
При этом п. 2 ст. 309 Кодекса установлено, что доходы, полученные
иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме
указанного в пп. 5 и 6 п. 1 ст. 309 Кодекса, а также имущественных
прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской
Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в
Российской Федерации в соответствии со ст. 306 настоящего Кодекса,
обложению налогом у источника выплаты не подлежат.
Таким образом, у российской организации не возникает обязанность
налогового агента при выплате доходов иностранной организации,
предусмотренных п. 2 ст. 309 Кодекса, а также отдельных доходов,
предусмотренных п. 1 ст. 309 Кодекса, при наличии на то специального
указания в Кодексе.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
28 июля 2009 г.
N 03-03-06/1/491 |