ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
- ДОХОДЫ), ЗАКЛЮЧИЛА ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРАКТ С
ФЕДЕРАЛЬНЫМ АГЕНТСТВОМ, ПО КОТОРОМУ ОРГАНИЗАЦИЯ
ОБЯЗУЕТСЯ ВЫПОЛНИТЬ В РАМКАХ ФЕДЕРАЛЬНОЙ ЦЕЛЕВОЙ
ПРОГРАММЫ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЕ РАБОТЫ, А
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ОБЯЗУЕТСЯ ИХ ОПЛАТИТЬ ЗА СЧЕТ
СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ
ОТНОСИТЬ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ФЕДЕРАЛЬНОГО
АГЕНТСТВА НА РЕАЛИЗАЦИЮ ГОСУДАРСТВЕННОГО КОНТРАКТА,
К СРЕДСТВАМ, ПОЛУЧЕННЫМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ В РАМКАХ
ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ, УКАЗАННЫМ В П. 14 П. 1 СТ.
251 НК РФ И НЕ УЧИТЫВАЕМЫМ В ДОХОДАХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ
НАЛОГА, УПЛАЧИВАЕМОГО В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
31 июля 2009 г.
N 03-11-06/2/142
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики с участием
Департамента бюджетной политики и методологии рассмотрел письмо по
вопросу определения дохода организацией, применяющей упрощенную
систему налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения
организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, не
учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.
Так, на основании пп. 14 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении
налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного
налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом
налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования,
обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных
(произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии
такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого
финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие
налогообложению с даты их получения.
К средствам целевого финансирования относится имущество,
полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению,
определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого
финансирования или федеральными законами, в виде бюджетных
ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, а также в виде
субсидий автономным учреждениям.
При получении средств из федерального бюджета на основании
гражданско-правовых договоров контрагентами получателей бюджетных
средств указанные средства подлежат налогообложению.
Таким образом, средства, полученные организацией от федерального
агентства на реализацию государственных контрактов, включаются в
налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением
упрощенной системы налогообложения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
31 июля 2009 г.
N 03-11-06/2/142 |