ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО СДАЕТ В АРЕНДУ КОМНАТУ. ПРИ ЭТОМ ДРУГИХ
ДОХОДОВ ОНО НЕ ИМЕЕТ. ВПРАВЕ ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО УЧИТЫВАТЬ
РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЛАТОЙ КОММУНАЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
ПО СДАВАЕМОЙ В АРЕНДУ КОМНАТЕ? КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ
СТАНДАРТНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
6 мая 2009 г.
N 20-14/4/044552@
(Д)
В соответствии со статьей 210 ГК РФ собственник несет бремя
содержания принадлежащего ему имущества.
Следовательно, содержание имущества, в том числе и уплата
коммунальных платежей, является обязанностью собственника вне
зависимости от того, используется это помещение самим владельцем или
сдается им в аренду.
Согласно статье 606 Гражданского кодекса РФ по договору аренды
(имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется
предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное
владение и пользование или во временное пользование.
При этом в статье 608 ГК РФ предусмотрено, что право сдачи
имущества в аренду принадлежит его собственнику.
На основании пункта 2 статьи 616 ГК РФ арендатор обязан
поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет
текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не
установлено законом или договором аренды.
В статье 421 ГК РФ установлено, что граждане и юридические лица
свободны в заключении договора, а условия договора определяются по
усмотрению сторон.
В соответствии с пунктом 1 статьи 432 ГК РФ договор считается
заключенным, если между сторонами в требуемой в надлежащих случаях
форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.
Существенными являются условия о предмете договора, условия,
которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или
необходимые для договоров данного вида, а также все те условия,
относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть
достигнуто соглашение.
Арендодатель и арендатор вправе в договоре аренды возложить
указанную в пункте 2 статьи 616 ГК РФ обязанность на арендодателя,
который может учесть все свои затраты, связанные с расходами на
содержание имущества, в составе назначаемой им арендной платы. В
данном случае собственник квартиры может компенсировать расходы по
оплате коммунальных платежей, получая их в составе назначенной
арендатору арендной платы.
Таким образом, физическое лицо - арендодатель при декларировании
дохода, полученного от сдачи в аренду квартиры, не вправе учитывать
расходы, связанные с оплатой коммунальных платежей по данному объекту
имущества.
На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходы,
полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества,
находящегося в РФ, являются объектом налогообложения НДФЛ и облагаются
по установленной в пункте 1 статьи 224 НК РФ налоговой ставке 13% для
налоговых резидентов РФ.
Согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы в
отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%,
налогоплательщик вправе уменьшить доходы, полученные от сдачи в аренду
имущества, в частности, на суммы стандартных налоговых вычетов,
предусмотренных в статье 218 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщики вправе получить стандартный налоговый вычет в
размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода, в котором их
доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в
отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная в
пункте 1 статьи 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный
стандартный налоговый вычет, превысил 40000 руб. Начиная с месяца, в
котором указанный доход превысил 40000 руб., налоговый вычет,
предусмотренный в подпункте 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ, не
применяется. Об этом сказано в подпункте 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ налогоплательщики,
на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями
или супругом (супругой) родителя, вправе получить стандартный
налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода
на каждого ребенка.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход
налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового
периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка,
установленная в пункте 1 статьи 224 НК РФ) налоговым агентом,
представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280000
руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280000 руб.,
налоговый вычет не применяется.
Налоговый вычет, установленный в подпункте 4 пункта 1 статьи 218
НК РФ, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также
на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора,
студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга
(супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей,
супруга (супруги) приемного родителя.
Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты
налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем
размере, чем предусмотрено в статье 218 НК РФ, то по окончании
налогового периода на основании заявления налогоплательщика,
прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих
право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет
налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в
размерах, предусмотренных в статье 218 НК РФ. Об этом говорится в
пункте 4 статьи 218 НК РФ.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина
6 мая 2009 г.
N 20-14/4/044552@ |