Страницы: 1 2
организации.
Порядок и пример расчета стоимости скорректированных чистых
активов (собственных средств) с учетом этого требования приведен в
приложении 1 к настоящему Положению.
Уменьшение стоимости чистых активов на сумму акций (долей),
находящихся в перекрестном владении, осуществляется в отношении
учредителей создаваемой путем учреждения кредитной организации,
аффилированных лиц кредитной организации, а также лиц, ходатайствующих
о получении предварительного согласия Банка России в соответствии с
Инструкцией Банка России N 130-И, в случаях, когда перекрестное
владение составляет более пяти процентов акций (долей) в уставных
капиталах;
6.8.3. на сумму дебиторской задолженности хозяйственных обществ
(за вычетом сформированных по ней резервов по сомнительным долгам) и
на сумму финансовых вложений в хозяйственные общества (за вычетом
сформированных по ним резервов под обесценение финансовых вложений),
которые ликвидированы, находятся в процессе ликвидации, признаны
несостоятельными (банкротами) или в отношении которых возбуждено
производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в установленном
законодательством Российской Федерации порядке;
6.8.4. на сумму финансовых вложений в акции (доли) кредитных
организаций, за исключением акций кредитных организаций, имеющих
рыночную котировку и допущенных к обращению организаторами торговли на
рынке ценных бумаг;
6.8.5. на сумму скорректированных чистых активов (собственных
средств) юридического лица, указанную в выданном предварительном
согласии Банка России на приобретение и (или) получение в
доверительное управление акций (долей) других кредитных организаций,
не реализованном на дату представления документов (дату оплаты акций
(долей) кредитной организации);
6.8.6. на сумму уставного капитала, которая оплачена, но
соответствующие изменения, внесенные в учредительные документы
юридического лица, связанные с увеличением уставного капитала, не
зарегистрированы в установленном порядке.
6.9. В случае если оплата акций (долей) кредитной организации
осуществляется имуществом в неденежной форме, то оценка финансового
положения в целях установления достаточности скорректированных чистых
активов (собственных средств) проводится в соответствии с настоящей
главой.
6.10. Оценка финансового положения в целях установления
достаточности скорректированных собственных средств некоммерческой
организации осуществляется путем сопоставления стоимости приобретаемых
акций (долей) кредитной организации с суммой итога по разделу III
"Капитал и резервы" бухгалтерского баланса, составленного в
соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от
22 июля 2003 года N 67н "О формах бухгалтерской отчетности
организаций" <*> ("Финансовая газета", 2003, N 33; 2005, N 6; 2006, N
46) (далее - Приказ Минфина России N 67н), уменьшенной на суммы
корректировок, указанных в пункте 6.8 настоящего Положения (за
исключением корректировок, указанных в подпунктах 6.8.2 и 6.8.6 пункта
6.8 настоящего Положения), а также на сумму имущества, переданного
некоммерческому партнерству его членами, за исключением членских
взносов. Сведения о сумме имущества, переданного некоммерческому
партнерству его членами и отражаемого по статьям бухгалтерского
баланса "Целевое финансирование", представляются в составе документов
для оценки финансового положения.
--------------------------------
<*> Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля
2003 года N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" с
изменениями, внесенными Приказами Министерства финансов Российской
Федерации от 31 декабря 2004 года N 135н и от 18 сентября 2006 года
N 115н, признан не нуждающимся в государственной регистрации на
основании писем Министерства юстиции Российской Федерации от 5 августа
2003 года N 07/8121-АК, от 31 января 2005 года N 01/677-ВЯ и от 27
октября 2006 года N 01/9423-СВ ("Экономика и жизнь", 2003, N 35;
Бюллетень Министерства юстиции Российской Федерации, 2005, N 3;
"Экономика и жизнь", 2006, N 46).
6.11. Под чистыми активами (собственными средствами) нерезидента
в целях настоящего Положения понимается показатель чистых активов
(собственных средств), рассчитанный в соответствии с методикой,
установленной уполномоченным органом страны места регистрации (ведения
бизнеса) нерезидента, или показатель, экономическое содержание
которого соответствует применяемому в Российской Федерации понятию
стоимости чистых активов, определяемый как разница между суммой
активов и суммой обязательств юридического лица. Стоимость чистых
активов (собственных средств) нерезидента в целях определения величины
скорректированных чистых активов (собственных средств), которые могут
рассматриваться как источник приобретения акций (долей) кредитной
организации, уменьшается (корректируется) в соответствии с пунктом 6.8
настоящего Положения. Территориальное учреждение Банка России
(Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления
кредитных организаций Банка России) имеет право запрашивать у
нерезидента или кредитной организации, представившей документы для
оценки финансового положения юридического лица, установленную
уполномоченным органом страны места регистрации (ведения бизнеса)
нерезидента методику, на основании которой им проводился расчет чистых
активов (собственных средств).
6.12. Стоимость чистых активов акционерного инвестиционного фонда
(чистых активов паевого инвестиционного фонда), указанная в справке о
стоимости чистых активов акционерного инвестиционного фонда (чистых
активов паевого инвестиционного фонда), признается достаточной, если
она не меньше стоимости приобретаемых акций (долей) кредитной
организации или в случаях, установленных подпунктами 4.1.3 - 4.1.5
пункта 4.1 настоящего Положения, - величины (части) собственных
средств (капитала) кредитной организации.
6.13. Величина собственных средств негосударственного пенсионного
фонда, которая может рассматриваться как источник приобретения акций
(долей) кредитной организации, определяется как сумма итогов по
разделам III "Целевое финансирование", IV "Пенсионные резервы" и V
"Пенсионные накопления" за вычетом обязательств по разделам VI
"Долгосрочные обязательства" и VII "Краткосрочные обязательства"
бухгалтерского баланса негосударственного пенсионного фонда.
Собственные средства негосударственного пенсионного фонда
признаются достаточными, если их величина, рассчитанная в порядке,
установленном настоящим пунктом, не меньше стоимости приобретаемых
акций (долей) кредитной организации или в случаях, установленных
подпунктами 4.1.3 - 4.1.5 пункта 4.1 настоящего Положения, - величины
(части) собственных средств (капитала) кредитной организации.
Глава 7. Порядок оценки финансового положения в целях
установления удовлетворительности финансового положения
юридического лица
7.1. Оценка финансового положения в целях установления
удовлетворительности финансового положения юридического лица
проводится территориальным учреждением Банка России (Департаментом
лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных
организаций Банка России) в случаях:
7.1.1. решения вопроса о государственной регистрации создаваемой
путем учреждения кредитной организации;
7.1.2. решения вопроса о выдаче предварительного согласия Банка
России в соответствии с Инструкцией Банка России N 130-И, в том числе
юридическому лицу - правопреемнику акций (долей) кредитной организации
при реорганизации кредитной организации в форме присоединения,
слияния, разделения и выделения;
7.1.3. проверки правомерности оплаты в случае приобретения акций
(долей) аффилированными лицами кредитной организации при увеличении ее
уставного капитала.
7.2. Оценка финансового положения в целях установления
удовлетворительности финансового положения (за исключением случая,
указанного в подпункте 7.1.3 пункта 7.1 настоящего Положения)
осуществляется за три последних завершенных финансовых года по
состоянию на каждую годовую отчетную дату и по состоянию на последнюю
отчетную дату, предшествующую дате представления документов в
территориальное учреждение Банка России (Департамент лицензирования
деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка
России). Оценка финансового положения в целях установления
удовлетворительности финансового положения в случае, указанном в
подпункте 7.1.3 пункта 7.1 настоящего Положения, осуществляется по
состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую дате оплаты акций
(долей) аффилированным лицом кредитной организации.
В случае если юридическое лицо (в том числе кредитная
организация) создано в результате реорганизации в форме выделения,
разделения, слияния, в срок деятельности такого юридического лица
включается срок деятельности реорганизованного лица. При этом если в
слиянии участвуют несколько организаций, то срок деятельности
реорганизованного лица определяется по той из организаций, у которой
срок деятельности наибольший.
7.3. При подготовке заключения о финансовом положении
юридического лица должны учитываться последствия фактов хозяйственной
деятельности, произошедших с последней отчетной (годовой или
промежуточной) даты, предшествующей дате представления документов в
территориальное учреждение Банка России (Департамент лицензирования
деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка
России), до даты составления заключения, которые оказали существенное
влияние на финансовое положение юридического лица и без учета которых
невозможна достоверная оценка его финансового положения. Информация о
таких фактах (при их наличии) представляется в составе документов,
необходимых для оценки финансового положения.
7.4. Анализ финансового положения юридического лица в целях
установления удовлетворительности финансового положения может
проводиться самим юридическим лицом, кредитной организацией,
привлекаемой в этих целях аудиторской организацией (индивидуальным
аудитором) или иным лицом (консультантом) (далее - лица, анализирующие
финансовое положение).
По результатам проведенного анализа лицами, анализирующими
финансовое положение юридического лица, подготавливается заключение об
оценке финансового положения в целях установления удовлетворительности
финансового положения юридического лица, которое представляется в
территориальное учреждение Банка России (Департамент лицензирования
деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка
России) в составе документов для оценки финансового положения.
Заключение, подготовленное самим юридическим лицом, оформляется в
соответствии с порядком, установленным пунктами 5.8 и 5.9 настоящего
Положения.
Заключение, подготовленное кредитной организацией, подписывается
лицом, которое проводило анализ, руководителем кредитной организации и
заверяется ее печатью, проставляется дата составления заключения.
Заключение аудиторской организации (индивидуального аудитора)
должно быть составлено в соответствии с нормативными актами Российской
Федерации или страны места регистрации (ведения бизнеса) нерезидента.
Заключение консультанта - юридического лица должно содержать
полное фирменное наименование юридического лица, номер и дату
свидетельства о государственной регистрации юридического лица, адрес
места нахождения консультанта - юридического лица, номер и дату
договора, на основании которого оказана услуга по оценке финансового
положения, фамилию, имя, отчество (если последнее имеется)
руководителя юридического лица, фамилию, имя, отчество (если последнее
имеется) и должность лица, подготовившего заключение.
Заключение консультанта - юридического лица подписывается лицом,
которое проводило анализ, руководителем консультанта - юридического
лица и заверяется его печатью, проставляется дата составления
заключения.
К заключению консультанта - юридического лица прилагается
надлежащим образом заверенная копия документа об образовании,
подтверждающего получение профессиональных знаний лицом, проводившим
анализ финансового положения и подготовившим заключение.
Заключение консультанта - физического лица должно содержать
фамилию, имя, отчество (если последнее имеется) физического лица,
наименование, номер и дату выдачи документа, удостоверяющего личность.
Заключение консультанта - физического лица подписывается им, и
проставляется дата составления заключения.
К заключению консультанта - физического лица прилагаются
надлежащим образом заверенная копия документа об образовании и иные
документы, подтверждающие получение этим лицом профессиональных
знаний.
7.5. Территориальное учреждение Банка России (Департамент
лицензирования деятельности кредитных организаций Банка России)
рассматривает заключение, подготовленное лицами, анализирующими
финансовое положение, и при условии, что его оформление и содержание
соответствуют установленным требованиям, принимает во внимание при
подготовке заключения о соответствии финансового положения
юридического лица требованиям, установленным настоящим Положением.
При отсутствии в составе документов, представленных для оценки
финансового положения юридического лица, заключения, подготовленного
лицами, анализирующими финансовое положение, требование о
представлении заключения к кредитной организации и юридическому лицу
не предъявляется.
7.6. Финансовое положение признается удовлетворительным при
отсутствии подтвержденных финансовыми (иными) показателями признаков
существенных финансовых трудностей, связанных с коммерческой
деятельностью юридического лица и влияющих на его способность
исполнять в полном объеме и в срок принятые на себя обязательства.
Оценка финансового положения в целях установления
удовлетворительности финансового положения проводится на основе
анализа абсолютных и относительных показателей, осуществляемого по
следующим направлениям:
анализ финансовой устойчивости;
анализ платежеспособности;
анализ эффективности использования оборотного капитала (деловой
активности), доходности и финансового результата (рентабельности).
Анализ удовлетворительности финансового положения проводится на
основе показателей годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности,
раскрываемой в соответствии с нормативными правовыми актами в
бухгалтерской отчетности информации об основных средствах, о
материально-производственных запасах, прочей информации об активах,
информации о капитале и резервах, обязательствах, о доходах и
расходах, о финансовых результатах деятельности, о движении денежных
средств, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях
условных фактов хозяйственной деятельности, а также иной информации.
7.7. Анализ удовлетворительности финансового положения должен
быть достаточным с точки зрения характера и масштабов коммерческой
деятельности, отраслевой и региональной специфики юридического лица и
содержать оценку существенных факторов, связанных с его деятельностью.
В этих целях могут быть использованы результаты анализа
экономической ситуации в нефинансовом секторе экономики, проводимого
Банком России на основе информации, запрашиваемой и получаемой от
нефинансовых организаций.
Примерный перечень финансовых показателей для анализа
удовлетворительности финансового положения юридических лиц и
рекомендуемые методики их расчета приведены в приложении 2 к
настоящему Положению.
При проведении анализа удовлетворительности финансового положения
могут быть рассчитаны иные финансовые показатели и (или) использованы
альтернативные методики расчета финансовых показателей, применимые для
решения задач финансового анализа в отношении конкретного юридического
лица, с аргументированным обоснованием возможности их применения и
описанием порядка расчета. Критериями выбора финансовых показателей
должны быть их максимальная информативность, непротиворечивость и
возможность давать целостную оценку финансового положения.
Состав финансовых показателей и их оценочные значения
определяются территориальным учреждением Банка России (Департаментом
лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных
организаций Банка России) или другими лицами, анализирующими
финансовое положение.
Расчет финансовых показателей из числа рекомендуемых в приложении
2 к настоящему Положению, но не используемых при проведении анализа,
не является необходимым.
В процессе анализа структуры имущества определяется наличие у
юридического лица реальных активов по состоянию на каждую из дат,
указанных в пункте 7.2 настоящего Положения.
В целях настоящего Положения в качестве реальных активов следует
рассматривать активы, которые в зависимости от вида деятельности
характеризуют деятельность юридического лица в течение отчетного
(анализируемого) периода. К таким показателям относятся абсолютный
уровень (либо колебания) за отчетные (анализируемые) периоды запасов
(сырья, материалов, готовой продукции и товаров), доходов, а также
расходов на осуществление уставной деятельности и так далее.
7.8. Оценка удовлетворительности финансового положения
нерезидента проводится с использованием применяемых в стране его места
регистрации (ведения бизнеса) показателей, соответствующих по
экономическому содержанию показателям финансовой устойчивости,
платежеспособности, эффективности использования оборотного капитала
(деловой активности), доходности и финансового результата
(рентабельности), приведенным в приложении 2 к настоящему Положению,
на основании подходов, установленных настоящим Положением.
7.9. Финансовое положение страховых организаций признается
устойчивым (удовлетворительным) при условии соблюдения ими
установленных Законом Российской Федерации от 27 ноября 1992 года N
4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации"
(Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного
Совета Российской Федерации, 1993, N 2, ст. 56; Собрание
законодательства Российской Федерации, 1998, N 1, ст. 4; 1999, N 47,
ст. 5622; 2002, N 12, ст. 1093; N 18, ст. 1721; 2003, N 50, ст. 4855,
ст. 4858; 2004, N 30, ст. 3085; 2005, N 10, ст. 760; N 30, ст. 3101,
ст. 3115; 2007, N 22, ст. 2563; N 46, ст. 5552; 2007, N 49, ст. 6048)
и нормативными правовыми актами органа страхового регулирования
требований к финансовой устойчивости, а также на основе анализа иных
финансовых показателей, характеризующих финансовое положение страховых
организаций.
Финансовое положение страховых организаций не может быть признано
удовлетворительным в период действия предписания органа страхового
надзора об устранении нарушения страхового законодательства Российской
Федерации, решения органа страхового надзора об ограничении или
приостановлении действия лицензии, а также после отзыва у страховой
организации лицензии. Сведения о наличии (отсутствии) у страховой
организации указанного предписания или решения органа страхового
надзора должны быть составлены страховой организацией на дату,
предшествующую дате представления документов в территориальное
учреждение Банка России, и представлены в составе документов для
оценки финансового положения.
7.10. Финансовое положение юридических лиц, применяющих
упрощенную систему налогообложения и выбравших в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, может быть
признано удовлетворительным, если финансовым результатом (с учетом
уменьшения его на сумму налога) по состоянию на каждую из дат,
указанных в пункте 7.2 настоящего Положения, является превышение
доходов над расходами.
В случае если у юридических лиц, применяющих упрощенную систему
налогообложения, в соответствии с установленным нормативными правовыми
актами Российской Федерации порядком для расчета (оценки) стоимости
чистых активов возникает обязанность ведения бухгалтерского учета и
составления бухгалтерской отчетности, то финансовое положение таких
юридических лиц в целях установления удовлетворительности финансового
положения оценивается на основе финансовых показателей в соответствии
с порядком, установленным настоящим Положением.
7.11. В случае если акции (доли) кредитной организации
приобретаются в состав активов паевого инвестиционного фонда, оценка
финансового положения в целях установления удовлетворительности
финансового положения проводится в отношении управляющей компании
паевого инвестиционного фонда.
7.12. Оценка финансового положения в целях установления
удовлетворительности финансового положения негосударственного
пенсионного фонда осуществляется в порядке, установленном настоящим
Положением, на основе показателей, характеризующих деятельность
негосударственного пенсионного фонда.
7.13. В случае если акции (доли) кредитной организации
приобретаются доверительным управляющим при осуществлении
доверительного управления имуществом, то оценка финансового положения
в целях установления удовлетворительности финансового положения
проводится в отношении учредителя доверительного управления имуществом
на основании его документов, представляемых в соответствии с настоящим
Положением.
7.14. Независимо от соблюдения других требований, установленных
настоящим Положением, финансовое положение юридического лица не может
быть признано удовлетворительным:
7.14.1. если в отношении юридического лица возбуждено
производство по делу о несостоятельности (банкротстве), или имеются
вступившие в силу решения судебных органов о признании его
несостоятельным (банкротом), или юридическое лицо находится в стадии
ликвидации;
7.14.2. при наличии у юридического лица задолженности по налогам,
сборам, страховым взносам, пеням и налоговым санкциям (в том числе за
три года - по учредителям кредитной организации) (не рассматриваются
как наличие задолженности суммы реструктуризированной в установленном
нормативными правовыми актами Российской Федерации порядке
задолженности по налогам, а также суммы налогов, сборов, взносов,
списанные с расчетного счета юридического лица, но не зачисленные на
счета по учету доходов бюджетов, в связи с отсутствием средств на
корреспондентском счете кредитной организации, обслуживающей расчетные
счета юридического лица (у кредитной организации отозвана лицензия на
осуществление банковских операций, кредитная организация
ликвидирована);
7.14.3. при наличии фактов неисполнения юридическим лицом
денежных обязательств по причине отсутствия денежных средств на его
банковских счетах;
7.14.4. если есть основания полагать, что результаты решений по
судебным делам, в которых участвует юридическое лицо, могут привести к
потере платежеспособности и финансовой устойчивости, в результате
которой его финансовое положение на основании критериев, установленных
настоящим Положением, может быть признано неудовлетворительным;
7.14.5. если юридическое лицо не осуществляет уставную
деятельность в соответствии с Общероссийским классификатором видов
экономической деятельности (ОКВЭД) в течение последних трех лет, за
которые представлена годовая бухгалтерская отчетность, и последнего
отчетного периода (в том числе любого из этих периодов), и из
представленных им документов можно сделать вывод об отсутствии у него
реальных активов и выручки от продажи товаров, продукции, работ и
услуг по состоянию на даты, указанные в пункте 7.2 настоящего
Положения;
7.14.6. если в процессе проведения анализа будут установлены
доказательства того, что для сохранения удовлетворительного
(устойчивого) финансового положения юридическому лицу необходимо
осуществление сделок на нерыночных условиях, соответствующих пункту 2
статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание
законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N
28, ст. 3487), то есть когда цены товаров, работ или услуг,
примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в
сторону понижения больше чем на 20 процентов от рыночной цены
идентичных (однородных) товаров (работ и услуг) в пределах
непродолжительного периода времени;
7.14.7. если структура активов юридического лица, отраженная в
его балансе по состоянию на последнюю годовую отчетную дату и (или)
последнюю отчетную дату, признается неудовлетворительной на основании
подпункта "в" пункта 2.5 приложения 3 к Указанию Банка России N
1379-У.
Глава 8. Особенности оценки финансового положения
(экономического положения) кредитных организаций
8.1. Если юридическим лицом, приобретающим акции (доли) кредитной
организации либо представившим ходатайство в соответствии с главой 2
настоящего Положения, является другая кредитная организация (далее -
кредитная организация - приобретатель), то территориальное учреждение
Банка России (Департамент лицензирования деятельности и финансового
оздоровления кредитных организаций Банка России) для принятия решений
запрашивает информацию о финансовом положении кредитной организации -
приобретателя у территориального учреждения Банка России,
осуществляющего надзор за ее деятельностью.
Территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за
деятельностью кредитной организации - приобретателя, направляет
заключение о финансовом положении кредитной организации -
приобретателя для решения вопроса о выдаче предварительного согласия
Банка России в соответствии с Инструкцией Банка России N 130-И - в
течение десяти календарных дней; для проверки правомерности оплаты
акций (долей) кредитной организации - в течение пяти календарных дней
со дня получения указанного запроса (при увеличении уставного капитала
кредитной организации в форме акционерного общества); десяти
календарных дней со дня получения указанного запроса (при увеличении
уставного капитала кредитной организации в форме общества с
ограниченной ответственностью или общества с дополнительной
ответственностью).
Оценка финансового положения кредитной организации -
приобретателя осуществляется на основании имеющейся в территориальном
учреждении Банка России отчетности кредитной организации -
приобретателя. Дополнительно кредитная организация - приобретатель
документы для оценки ее финансового положения не представляет.
Оценка финансового положения в целях установления достаточности
собственных средств кредитной организации - приобретателя
осуществляется на основе показателя собственных средств (капитала)
кредитных организаций, рассчитанных:
по состоянию на последнюю отчетную месячную дату, предшествующую
дате представления документов в территориальное учреждение Банка
России (Департамент лицензирования деятельности и финансового
оздоровления кредитных организаций Банка России), - для решения
вопроса о государственной регистрации создаваемой путем учреждения
кредитной организации и о выдаче предварительного согласия Банка
России в соответствии с Инструкцией Банка России N 130-И;
по состоянию на последнюю отчетную месячную дату, предшествующую
дате оплаты акций (долей) кредитной организации, - при проверке
правомерности оплаты акций (долей) кредитной организации в случаях,
указанных в подпункте 6.1.3 пункта 6.1 настоящего Положения.
Финансовое положение кредитной организации - приобретателя в
целях установления удовлетворительности финансового положения
оценивается:
банка-приобретателя - в соответствии с нормативным актом Банка
России, регламентирующим критерии оценки экономического положения
банков. (Финансовое положение банка-приобретателя признается
удовлетворительным, если банк относится к классификационной группе 1
или классификационной группе 2);
небанковской кредитной организации - приобретателя - в
соответствии с требованиями, установленными нормативным актом Банка
России, регламентирующим критерии определения финансового состояния
кредитных организаций. (Финансовое положение небанковской кредитной
организации - приобретателя признается удовлетворительным, если она
относится к категории финансово стабильных кредитных организаций.)
Оценка финансового положения кредитной организации -
приобретателя в целях установления удовлетворительности финансового
положения в случаях, указанных в подпунктах 7.1.1 и 7.1.2 пункта 7.1
настоящего Положения, проводится за три последних завершенных
финансовых года - по состоянию на каждую годовую отчетную дату и по
состоянию на последнюю отчетную месячную дату, предшествующую дате
представления документов; в случае, указанном в подпункте 7.1.3 пункта
7.1 настоящего Положения, - по состоянию на последнюю отчетную
месячную дату, предшествующую дате оплаты акций (долей).
Кредитная организация - приобретатель должна не иметь
просроченных денежных обязательств, в том числе перед Банком России,
выполнять обязательные резервные требования и обязанность по
усреднению обязательных резервов.
8.2. Если юридическим лицом, приобретающим акции (доли) кредитной
организации либо представившим ходатайство в соответствии с главой 2
настоящего Положения, является банк-нерезидент, то для оценки
финансового положения им представляются документы в соответствии с
порядком, установленным главой 5 настоящего Положения.
Оценка финансового положения в целях установления достаточности
собственных средств банка-нерезидента осуществляется на основе
показателя собственных средств (капитала), принятого органом надзора
страны места регистрации (ведения бизнеса) банка-нерезидента, по
состоянию на даты, указанные в пункте 6.1 настоящего Положения.
Банком-нерезидентом представляется алгоритм расчета собственных
средств (капитала), которые могут рассматриваться как источник
приобретения акций (долей) кредитной организации.
Оценка финансового положения банка-нерезидента в целях
установления удовлетворительности финансового положения проводится по
состоянию на даты, указанные в пункте 7.2 настоящего Положения.
Для анализа финансового положения банка-нерезидента используются
показатели анализа финансового (экономического) положения банков,
установленные органом надзора страны места регистрации (ведения
бизнеса) банка-нерезидента. Алгоритм расчета показателей финансового
(экономического) положения банка-нерезидента и принятые оценочные
значения этих показателей представляются в составе документов для
оценки финансового положения банка-нерезидента.
Территориальное учреждение Банка России вправе запросить у
кредитной организации и банка-нерезидента установленные органом
надзора страны места его регистрации методики расчета собственных
средств (капитала) банка-нерезидента и анализа финансового
(экономического) положения, на основе которых проводилась оценка
финансового (экономического) положения банка-нерезидента.
Глава 9. Порядок составления заключения о финансовом
положении юридического лица
9.1 Территориальное учреждение Банка России (Департамент
лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных
организаций Банка России) или кредитная организация подготавливает
заключение о соответствии финансового положения юридического лица
требованиям, установленным настоящим Положением (далее - заключение),
которое должно содержать:
9.1.1. оценку достаточности скорректированных чистых активов
(собственных средств);
9.1.2. указание на отсутствие или наличие оснований для признания
финансового положения юридического лица неудовлетворительным,
установленных пунктом 7.14 настоящего Положения;
9.1.3. при отсутствии оснований, установленных пунктом 7.14
настоящего Положения, - аргументированный вывод о признании
финансового положения юридического лица удовлетворительным
(неудовлетворительным) в случаях, указанных в пункте 7.1 настоящего
Положения, сделанный по результатам комплексного анализа финансового
положения, проведенного в соответствии с требованиями настоящего
Положения.
При подготовке заключения учитываются выполнение требований
нормативных правовых актов Российской Федерации к бухгалтерской
отчетности юридического лица, проведению обязательного ежегодного
аудита, а также соблюдение налогового законодательства.
9.2. Заключение подписывается уполномоченным лицом
территориального учреждения Банка России (Департамента лицензирования
деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка
России) и хранится в юридическом деле кредитной организации.
9.3. Заключение кредитной организации составляется в двух
экземплярах, подписывается уполномоченным лицом кредитной организации
и заверяется печатью кредитной организации. Один экземпляр заключения
направляется в территориальное учреждение Банка России, второй
экземпляр хранится в кредитной организации.
9.4. Документы, на основании которых кредитная организация
проводила оценку финансового положения, с заключением кредитной
организации хранятся кредитной организацией в течение сроков,
устанавливаемых в соответствии с правилами организации архивного дела.
9.5. Территориальное учреждение Банка России вправе запросить у
кредитной организации, которая проводила оценку финансового положения
в соответствии с пунктом 1.5 настоящего Положения, документы, на
основании которых подготовлено заключение кредитной организации.
Кредитная организация обязана в срок, установленный территориальным
учреждением Банка России, представить эти документы.
9.6. Основанием для признания финансового положения юридического
лица неудовлетворительным являются:
9.6.1. недостаточность скорректированных чистых активов
(собственных средств);
9.6.2. наличие в отношении юридического лица возбужденного
производства по делу о несостоятельности (банкротстве) или вступивших
в силу решений судебных органов о признании его несостоятельным
(банкротом), или нахождение юридического лица в стадии ликвидации;
9.6.3. наличие у юридического лица задолженности по налогам,
сборам, страховым взносам, пеням и налоговым санкциям (в том числе за
три года - по учредителям кредитной организации);
9.6.4. наличие фактов неисполнения юридическим лицом денежных
обязательств по причине отсутствия денежных средств на его банковских
счетах;
9.6.5. наличие оснований полагать, что результаты решений по
судебным делам, в которых участвует юридическое лицо, могут привести к
потере платежеспособности и финансовой устойчивости, в результате
которой его финансовое положение на основании критериев, установленных
настоящим Положением, может быть признано неудовлетворительным;
9.6.6. неосуществление юридическим лицом уставной деятельности в
соответствии с ОКВЭД в течение последних трех лет, за которые
представлена годовая бухгалтерская отчетность, и последнего отчетного
периода (в том числе любого из этих периодов), и вывод об отсутствии у
него реальных активов и выручки от продажи товаров, продукции, работ и
услуг;
9.6.7. установление в процессе проведения анализа доказательств
того, что для сохранения удовлетворительного (устойчивого) финансового
положения юридическому лицу необходимо осуществление сделок на
нерыночных условиях, соответствующих условиям, указанным в подпункте
7.14.6 пункта 7.14 настоящего Положения;
9.6.8. признание неудовлетворительной структуры активов
юридического лица, отраженной в его балансе по состоянию на последнюю
годовую отчетную дату и (или) последнюю отчетную дату, на основании
подпункта "в" пункта 2.5 приложения 3 к Указанию Банка России N
1379-У;
9.6.9. при отсутствии оснований для признания финансового
положения юридического лица неудовлетворительным, предусмотренных
подпунктами 9.6.2 - 9.6.8 настоящего пункта, - аргументированный вывод
о неудовлетворительном финансовом положении юридического лица в
случаях, указанных в пункте 7.1 настоящего Положения, сделанный по
результатам комплексного анализа финансового положения, проведенного в
соответствии с требованиями настоящего Положения;
9.6.10. при оценке финансового положения лица (лиц), указанного
(указанных) в пункте 2.1 настоящего Положения, - недостаточность
скорректированных чистых активов (собственных средств, имущества) лица
(совокупной величины скорректированных чистых активов (собственных
средств, имущества) нескольких лиц), представившего (представивших)
ходатайство (ходатайства), и (или) признание финансового положения
этих лиц неудовлетворительным в случаях, установленных главой 7
настоящего Положения, по основаниям, установленным настоящим
Положением, либо признание неудовлетворительным финансового положения
этих лиц на основании профессионального суждения органа банковского
надзора, осуществляющего оценку финансового положения лиц,
представивших ходатайства;
9.6.11. несоблюдение требований, предъявляемых к составу и (или)
оформлению документов, предусмотренных главой 5 настоящего Положения;
9.6.12. иные основания, предусмотренные законодательством
Российской Федерации.
Глава 10. Заключительные положения
10.1. Настоящее Положение вступает в силу по истечении 10 дней
после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".
10.2. Со дня вступления в силу настоящего Положения признать
утратившими силу:
Положение Банка России от 19 марта 2003 года N 218-П "О порядке и
критериях оценки финансового положения юридических лиц - учредителей
(участников) кредитных организаций", зарегистрированное Министерством
юстиции Российской Федерации 5 мая 2003 года N 4498 ("Вестник Банка
России" от 8 мая 2003 года N 24) (далее - Положение Банка России
N 218-П);
Указание Банка России от 15 декабря 2006 года N 1764-У "О
внесении изменений в Положение Банка России от 19 марта 2003 года
N 218-П "О порядке и критериях оценки финансового положения
юридических лиц - учредителей (участников) кредитных организаций",
зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 22
декабря 2006 года N 8659 ("Вестник Банка России" от 28 декабря 2006
года N 74).
10.3. Оценка финансового положения юридического лица
осуществляется на основании нормативного акта Банка России,
действовавшего:
на дату представления документов в территориальное учреждение
Банка России (Департамент лицензирования деятельности и финансового
оздоровления кредитных организаций Банка России) - при решении вопроса
о государственной регистрации кредитной организации и выдаче лицензии
на осуществление банковских операций, о выдаче предварительного
согласия Банка России в соответствии с Инструкцией Банка России
N 130-И;
на дату принятия решения об увеличении уставного капитала
кредитной организации или принятия решения о продаже долей,
приобретенных у участников кредитной организацией в форме общества с
ограниченной ответственностью или общества с дополнительной
ответственностью, - при проверке правомерности оплаты акций (долей)
кредитной организации.
В случае, если юридическим лицом документы представлены до
вступления в силу настоящего Положения в соответствии с Положением
Банка России N 218-П, оценка финансового положения может быть
проведена в соответствии с настоящим Положением.
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ
19 июня 2009 г.
N 337-П
Зарегистрировано в Министерстве юстиции РФ
16 июля 2009 г.
N 14356
Приложение 1
к Положению Банка России
от 19 июня 2009 года
N 337-П
"О порядке и критериях оценки
финансового положения юридических
лиц - учредителей (участников)
кредитной организации"
ПРИМЕР
РАСЧЕТА ВЕЛИЧИНЫ СКОРРЕКТИРОВАННЫХ ЧИСТЫХ АКТИВОВ
(СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ), ИСКЛЮЧАЮЩЕГО ДОЛИ, НАХОДЯЩИЕСЯ
В ПЕРЕКРЕСТНОМ ВЛАДЕНИИ
1. При расчете величины скорректированных чистых активов
(собственных средств, имущества), исключающего доли, находящиеся в
перекрестном владении, используются следующие данные.
1.1. Кредитная организация, действующая в форме общества с
ограниченной ответственностью или общества с дополнительной
ответственностью, учрежденная двумя юридическими лицами (Учредитель и
Юридическое лицо 1), увеличивает уставный капитал с 18,75 до 100 млн.
руб. за счет внесения дополнительного вклада Юридического лица 1 и
вкладов третьих лиц (Юридическое лицо 2, Юридическое лицо 3,
Юридическое лицо 4, Юридическое лицо 5 и Юридическое лицо 6).
1.2. Уставный капитал каждого из учредителей кредитной
организации (Учредителя и Юридического лица 1), а также Юридического
лица 2, Юридического лица 3, Юридического лица 4, Юридического лица 5
и Юридического лица 6 составляет 100 млн. руб.
Стоимость чистых активов каждого из учредителей кредитной
организации (Учредителя и Юридического лица 1), а также Юридического
лица 2, Юридического лица 3, Юридического лица 4, Юридического лица 5
и Юридического лица 6 составляет 150 млн. руб.
1.3. Сведения о номинальной стоимости доли и размере доли в
процентах к уставному капиталу каждого из учредителей (участников)
кредитной организации до и после предстоящего увеличения уставного
капитала приведены в таблице 1 настоящего приложения.
1.4. Юридическое лицо 2, Юридическое лицо 3, Юридическое лицо 4 и
Юридическое лицо 6 являются группой юридических лиц, связанных между
собой соглашением (далее - группа лиц).
При увеличении уставного капитала кредитной организации
юридическими лицами, приобретающими более 20 процентов ее долей, будут
являться Юридическое лицо 1 (33 процента), группа лиц (27 процентов) и
Юридическое лицо 5 (25 процентов) (таблица 1 настоящего приложения).
Сведения о взаимном участии в уставных капиталах друг друга -
Юридического лица 1, Юридического лица 2, Юридического лица 3,
Юридического лица 4, Юридического лица 5, Юридического лица 6,
Учредителя и кредитной организации (далее - Участники Юридических лиц
1 - 6) приведены в таблице 2 настоящего приложения.
2. Оценка достаточности скорректированных чистых активов
(собственных средств) для приобретения долей осуществляется по
следующим принципам.
2.1. Стоимость скорректированных чистых активов (собственных
средств) (далее - ЧА) каждого юридического лица (Юридического лица 1,
Юридического лица 2, Юридического лица 3, Юридического лица 4,
Юридического лица 5 и Юридического лица 6), уменьшенная на сумму
взаимного участия в уставных капиталах друг друга - указанных
юридических лиц и всех Участников Юридических лиц 1 - 6, соответствует
предъявляемым требованиям, если соблюдается условие, рассчитанное по
формуле:
(ЧА - СВУ) > или = В,
где:
СВУ - сумма взаимного участия в уставных капиталах друг друга -
юридического лица, приобретающего больше 20 процентов долей в уставном
капитале кредитной организации (Юридического лица 1, Юридического лица
2, Юридического лица 3, Юридического лица 4, Юридического лица 5 и
Юридического лица 6), и всех Участников Юридических лиц 1 - 6;
В - стоимость дополнительного вклада юридического лица,
заключающего сделки.
2.2. Достаточность скорректированных ЧА Юридического лица 1,
Юридического лица 2, Юридического лица 3, Юридического лица 4,
Юридического лица 5, Юридического лица 6 определяется по формуле,
приведенной в подпункте 2.1 пункта 2 настоящего приложения на
основании данных, представленных в таблицах 1 и 2 настоящего
приложения:
по Юридическому лицу 1: (150 - 12) > 29,25 (скорректированных ЧА
достаточно);
по Юридическому лицу 2: (150 - 0) > 5,0 (скорректированных ЧА
достаточно);
по Юридическому лицу 3: (150 - 5) > 5,0 (скорректированных ЧА
достаточно);
по Юридическому лицу 4: (150 - 0) > 5,0 (скорректированных ЧА
достаточно);
по Юридическому лицу 5: (150 - 6) > 25,0 (скорректированных ЧА
достаточно);
по Юридическому лицу 6: (150 - 0) > 12,0 (скорректированных ЧА
достаточно).
Таблица 1
Сведения о совокупной номинальной стоимости доли
и размере доли каждого из учредителей (участников)
кредитной организации в ее уставном капитале
-------------------------------------------------------------------------------
| Учредитель | До увеличения | После увеличения | Изменение |
| (участник) |уставного капитала |уставного капитала| |
| |-------------------|------------------|-------------------|
| | совокупная |размер|совокупная |размер|совокупной |размера|
| |номинальная |доли, |номинальная|доли, |номинальной| доли, |
| | стоимость | % | стоимость | % | стоимости |пункты |
| | доли, | | доли, | | доли, | |
| |млн. рублей | |млн. рублей| |млн. рублей| |
|------------------|------------|------|-----------|------|-----------|-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|------------------|------------|------|-----------|------|-----------|-------|
|Учредитель | 15 | 80 | 15 | 15 | 0 | (65) |
|------------------|------------|------|-----------|------|-----------|-------|
|Юридическое лицо 1| 3,75 | 20 | 33 | 33 | 29,25 | 13 |
|------------------|------------|------|-----------|------|-----------|-------|
|Юридическое лицо 2| | | 5 | 5 | 5 | 5 |
|------------------|------------|------|-----------|------|-----------|-------|
|Юридическое лицо 3| | | 5 | 5 | 5 | 5 |
|------------------|------------|------|-----------|------|-----------|-------|
|Юридическое лицо 4| | | 5 | 5 | 5 | 5 |
|------------------|------------|------|-----------|------|-----------|-------|
|Юридическое лицо 5| | | 25 | 25 | 25 | 25 |
|------------------|------------|------|-----------|------|-----------|-------|
|Юридическое лицо 6| | | 12 | 12 | 12 | 12 |
|------------------|------------|------|-----------|------|-----------|-------|
|Итого: | 18,75 | 100 | 100 | 100 | 81,25 | X |
-------------------------------------------------------------------------------
Таблица 2
Взаимное участие в уставных капиталах друг друга
юридических лиц, приобретающих более 20 процентов долей
кредитной организации, и Участников Юридических лиц 1 - 6
(млн. рублей)
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|Кредитная организация,| Юридические лица, приобретающие более 20 процентов долей кредитной организации |
|Участники Юридических |------------------------------------------------------------------------------------|
| лиц 1 - 6 | Юридическое | Юридическое | Юридическое | Юридическое | Юридическое | Юридическое |
| | лицо 1 | лицо 2 | лицо 3 | лицо 4 | лицо 5 | лицо 6 |
|----------------------|-------------|-------------|-------------|-------------|--------------|-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |10 | 11 | 12 |13 | 14 | 15 | 16 |17 | 18 | 19 |
|----------------------|---|----|----|----|---|----|----|----|---|----|----|---|----|----|----|---|----|----|
|1. Кредитная | 6 | 33 | 6 | | 5 | 0 | 15 | 5 | 5 | | 5 | 0 | 6 | 25 | 6 | | 12 | 0 |
|организация | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|----------------------|---|----|----|----|---|----|----|----|---|----|----|---|----|----|----|---|----|----|
|2. Учредитель | 7 | 6 | 6 | | | | | | | | | | | | | | | |
|----------------------|---|----|----|----|---|----|----|----|---|----|----|---|----|----|----|---|----|----|
|3. Юридическое лицо 1 | X | X | X | 6 | | 0 | | | | | | | | 8 | 0 | | | |
|----------------------|---|----|----|----|---|----|----|----|---|----|----|---|----|----|----|---|----|----|
|4. Юридическое лицо 2 | | 6 | 0 | X | X | X | | | | | | | | | | | | |
|----------------------|---|----|----|----|---|----|----|----|---|----|----|---|----|----|----|---|----|----|
|5. Юридическое лицо 3 | | | | | | | X | X | X | | | | | | | | | |
|----------------------|---|----|----|----|---|----|----|----|---|----|----|---|----|----|----|---|----|----|
|6. Юридическое лицо 4 | | | | | | | | | | X | X | X | | | | | | |
|----------------------|---|----|----|----|---|----|----|----|---|----|----|---|----|----|----|---|----|----|
|7. Юридическое лицо 5 | 8 | | 0 | | | | | | | | | | X | X | X | | | |
|----------------------|---|----|----|----|---|----|----|----|---|----|----|---|----|----|----|---|----|----|
|8. Юридическое лицо 6 | | | | | | | | | | | | | | | | X | X | X |
|----------------------|---|----|----|----|---|----|----|----|---|----|----|---|----|----|----|---|----|----|
| | | |----| | |----| | |---| | |---| | |----| | |----|
|Итого (СВУ): | X | X ||12|| X | X ||0 || X | X ||5|| X | X ||0|| X | X ||6 || X | X ||0 ||
| | | |----| | |----| | |---| | |---| | |----| | |----|
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Порядок заполнения таблицы 2 "Взаимное участие в уставных
капиталах друг друга юридических лиц, приобретающих более 20 процентов
долей кредитной организации, и Участников Юридических лиц 1 - 6".
1. В графе 1 строк 1 - 8 приводится полный перечень лиц,
состоящий из Участников Юридических лиц 1 - 6, которые являются
собственниками больше чем пяти процентов долей в уставном капитале
одного или нескольких юридических лиц, приобретающих больше чем 20
процентов долей кредитной организации (Юридическое лицо 1, Юридическое
лицо 2, Юридическое лицо 3, Юридическое лицо 4, Юридическое лицо 5,
Юридическое лицо 6).
2. Данные о сумме участия каждого из Участников Юридических лиц 1
- 6 в уставном капитале Юридического лица 1, Юридического лица 2,
Юридического лица 3, Юридического лица 4, Юридического лица 5,
Юридического лица 6 приводятся соответственно в графах 2, 5, 8, 11,
14, 17 по строкам 1 - 8.
В указанных графах указываются только суммы участия, превышающие
пять процентов от уставного капитала юридических лиц, приобретающих
больше 20 процентов долей в результате заключения сделок (Юридического
лица 1, Юридического лица 2, Юридического лица 3, Юридического лица 4,
Юридического лица 5, Юридического лица 6).
При этом в строке 1 отражаются данные об участии кредитной
организации, в строке 2 - данные об участии Учредителя, в строке 3 -
данные об участии Юридического лица 1, в строке 4 - данные об участии
Юридического лица 2, в строке 5 - данные об участии Юридического лица
3, в строке 6 - данные об участии Юридического лица 4, в строке 7 -
данные об участии Юридического лица 5, в строке 8 - данные об участии
Юридического лица 6.
3. Данные о сумме участия каждого юридического лица,
приобретающего больше 20 процентов долей кредитной организации
(Юридического лица 1, Юридического лица 2, Юридического лица 3,
Юридического лица 4, Юридического лица 5, Юридического лица 6), в
уставном капитале каждого из Участников Юридических лиц 1 - 6
приводятся соответственно в графах 3, 6, 9, 12, 15, 18 по строкам 1 -
8.
При этом в строке 1 отражаются данные об участии в уставном
капитале кредитной организации, в строке 2 - данные об участии в
уставном капитале Учредителя, в строке 3 - данные об участии в
уставном капитале Юридического лица 1, в строке 4 - данные об участии
в уставном капитале Юридического лица 2, в строке 5 - данные об
участии в уставном капитале Юридического лица 3, в строке 6 - данные
об участии в уставном капитале Юридического лица 4, в строке 7 -
данные об участии в уставном капитале Юридического лица 5, в строке 8
- данные об участии в уставном капитале Юридического лица 6.
В строках 2 - 8 указываются только суммы участия, превышающие
пять процентов от уставного капитала Участников Юридических лиц 1 - 6.
4. Суммы взаимного участия в уставных капиталах друг друга -
юридических лиц, приобретающих более 20 процентов долей кредитной
организации (Юридического лица 1, Юридического лица 2, Юридического
лица 3, Юридического лица 4, Юридического лица 5, Юридического лица
6), а также каждого лица из числа Участников Юридических лиц 1 - 6
приведены в графах 4, 7, 10, 13, 16, 19 по строкам 1 - 8.
Указанные суммы определяются по каждому юридическому лицу,
приобретающему больше 20 процентов долей кредитной организации
(Юридическому лицу 1, Юридическому лицу 2, Юридическому лицу 3,
Юридическому лицу 4, Юридическому лицу 5, Юридическому лицу 6), как
наименьшее из двух чисел, приведенных, соответственно, в графах 2 и 3,
5 и 6, 8 и 9, 11 и 12, 14 и 15, 17, 18.
В графах 4, 7, 10, 13, 16, 19 строки "Итого (СВУ):" определена
сумма взаимного участия в уставных капиталах друг друга каждого
юридического лица, приобретающего больше 20 процентов долей кредитной
организации (Юридического лица 1, Юридического лица 2, Юридического
лица 3, Юридического лица 4, Юридического лица 5, Юридического лица 6)
и всех Участников Юридических лиц 1 - 6.
Приложение 2
к Положению Банка России
от 19 июня 2009 года
N 337-П
"О порядке и критериях оценки
финансового положения юридических
лиц - учредителей (участников)
кредитной организации"
ПОКАЗАТЕЛИ
ОЦЕНКИ УДОВЛЕТВОРИТЕЛЬНОСТИ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ
ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
1. Для оценки финансового положения юридического лица
используются следующие финансовые показатели.
1.1. Показатели финансовой устойчивости:
коэффициент автономии собственных средств (К1);
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
(К2).
1.2. Показатели платежеспособности:
коэффициент текущей ликвидности (К3);
степень платежеспособности (К4).
1.3. Показатели эффективности использования оборотного капитала
(деловой активности), доходности и финансового результата
(рентабельности):
оборачиваемость оборотных средств (К5);
оборачиваемость дебиторской задолженности (К6);
рентабельность продаж по прибыли от реализации (К7);
рентабельность собственного капитала (К8);
рентабельность активов (К9).
2. Расчет и анализ показателей финансового положения
осуществляются в следующем порядке.
2.1. Коэффициент автономии собственных средств (К1) определяется
как отношение суммы капитала и резервов к сумме внеоборотных и
оборотных активов по формуле:
К1 = код 490 / код 300,
где:
код 490 - показатель по коду 490 "Итого по разделу III" формы N 1
"Бухгалтерский баланс" (далее - форма N 1);
код 300 - показатель по коду 300 "Баланс" формы N 1.
Коэффициент автономии собственных средств (К1) показывает долю
активов, которые обеспечиваются собственными источниками формирования.
Анализ коэффициента автономии собственных средств (К1) проводится
путем оценки его динамики за рассматриваемые отчетные периоды, оценки
изменений структуры составляющих компонентов, определения влияния этих
изменений на уровень коэффициента.
2.2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами (К2) определяется как отношение собственных средств в
обороте ко всей величине оборотных средств по формуле:
К2 = (код 490 - код 190) / код 290,
где:
код 190 - показатель по коду 190 "Итого по разделу I" формы N 1;
код 290 - показатель по коду 290 "Итого по разделу II" формы N 1.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
(К2) характеризует степень обеспеченности хозяйственной деятельности
собственными оборотными средствами, необходимую для обеспечения
финансовой устойчивости.
2.3. Коэффициент текущей ликвидности (К3) определяется как
отношение суммы всех оборотных средств в виде запасов, краткосрочной
дебиторской задолженности, исключая просроченную задолженность,
краткосрочных финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных
активов к текущим обязательствам по формуле:
К3 = (код 290 - код 230 - проср. ДЗ) / (код 690 - код 640),
где:
код 230 - показатель по коду 230 "Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)" формы N 1;
проср. ДЗ - просроченная дебиторская задолженность;
код 690 - показатель по коду 690 "Итого по разделу V" формы N 1;
код 640 - показатель по коду 640 "Доходы будущих периодов" формы
N 1.
Коэффициент текущей ликвидности (К3) показывает, насколько
текущие обязательства покрываются оборотными активами. Анализ данного
коэффициента характеризует платежные возможности юридического лица,
оцениваемые при условии своевременных расчетов с дебиторами,
благоприятной реализации готовой продукции и продажи прочих элементов
материальных оборотных средств.
Уровень коэффициента текущей ликвидности (К3) оценивается с
учетом специфики отраслевой принадлежности и деятельности юридического
лица, а также длительности производственного цикла, характерного для
данного вида деятельности.
При анализе коэффициента текущей ликвидности (К3) следует
учитывать существенность просроченной кредиторской задолженности, так
как ее наличие является признаком недостаточности средств для
выполнения текущих обязательств, а также проводить анализ величины и
динамики просроченных дебиторской и кредиторской задолженности,
который позволит оценить характер происходящих изменений.
2.4. Степень платежеспособности (К4) характеризует общую ситуацию
с платежеспособностью юридического лица, объемами его заемных средств
и сроками возможного погашения задолженности юридического лица перед
его кредиторами и определяется по формуле:
К4 = (код 690 - код 640 + код 590) / В : Т,
где:
код 590 - показатель по коду 590 "Итого по разделу IV" формы N 1;
В - показатель "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции,
работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и
аналогичных обязательных платежей)" формы N 2 "Отчет о прибылях и
убытках" (далее - форма N 2);
Т - отчетный период, в днях.
2.5. Оборачиваемость оборотных средств (К5) определяется как
отношение суммы выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг к
средней за отчетный период сумме оборотных средств по формуле:
К5 = В / ((код 290 нач. + код 290 кон.) x 0,5),
где:
код 290 нач. и код 290 кон. - показатель на начало и конец
отчетного периода по коду 290 "Итого по разделу II" формы N 1.
Показатель оборачиваемости оборотных средств (К5) показывает
количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за отчетный
период, характеризует объем реализованной продукции на 1 рубль,
вложенный в оборотные средства, а также позволяет оценить способность
юридического лица к возмещению понесенных им затрат.
На основе показателя оборачиваемости оборотных средств (К5)
определяется длительность одного оборота в днях (Д1) по формуле:
Д1 = Т / К5,
где:
Т - число дней в отчетном периоде.
Анализ показателя оборачиваемости оборотных средств (К5)
проводится путем оценки скорости оборота оборотных средств и
сопоставления фактического показателя с показателями анализируемых
предшествующих периодов с учетом числа дней в отчетном и
предшествующем периодах. В результате сравнения показателей выявляется
ускорение или замедление оборачиваемости оборотных средств.
2.6. Оборачиваемость дебиторской задолженности (К6) определяется
как отношение суммы выручки от продажи товаров, продукции, работ,
услуг к средней за отчетный период сумме дебиторской задолженности по
формуле:
К6 = В / ((код 230 нач. + код 240 нач.) x 0,5 +
+ (код 230 кон. + код 240 кон.) x 0,5),
где:
код 230 нач. и код 230 кон. - показатели на начало и конец
отчетного периода по коду 230 "Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются больше чем через 12 месяцев после отчетной даты)"
формы N 1;
код 240 нач. и код 240 кон. - показатели на начало и конец
отчетного периода по коду 240 "Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" формы N
1.
Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности (К6)
показывает количество оборотов дебиторской задолженности за отчетный
период.
На основе показателя оборачиваемости дебиторской задолженности
(К6) определяется длительность погашения дебиторской задолженности в
днях (Д2) по формуле:
Д2 = Т / К6,
где:
Т - число дней в отчетном периоде.
При оценке данного показателя целесообразно провести анализ
качественного состояния дебиторской задолженности с целью оценки
величины и динамики сомнительной и просроченной дебиторской
задолженности, рост которой свидетельствует о снижении ликвидности.
Кроме того, при анализе оборачиваемости дебиторской задолженности
целесообразно определить долю дебиторской задолженности в общем объеме
оборотных средств.
2.7. Рентабельность продаж по прибыли от реализации (К7)
определяется как отношение прибыли от продаж к выручке от продажи
товаров, продукции, работ, услуг по формуле:
К7 = (Пв / В) x 100,
где:
Пв - показатель "Прибыль (убыток) от продаж" формы N 2.
Рентабельность продаж по прибыли от реализации (К7) показывает
размер прибыли на рубль реализованной продукции, то есть степень
окупаемости затрат.
Отрицательная динамика этого показателя может рассматриваться как
неэффективная хозяйственная деятельность юридического лица, которая
является результатом высоких затрат на рубль продукции;
нерационального использования производственных ресурсов, формирующих
себестоимость; снижения объема производства и других факторов,
влияющих на изменение рентабельности продаж. При наличии отрицательной
динамики для более полной оценки эффективности деятельности
юридического лица рекомендуется выявить причины снижения
рентабельности продаж, в том числе причины, связанные с экономической
конъюнктурой и состоянием рынка.
2.8. Рентабельность собственного капитала (К8) определяется как
отношение прибыли до налогообложения к собственному капиталу по
формуле:
К8 = П / код 490 x 100,
где:
П - показатель "Прибыль (убыток) до налогообложения" формы N 2.
Рентабельность собственного капитала (К8) характеризует
эффективность использования собственного капитала.
При анализе рентабельности собственного капитала (К8) следует
сопоставить ее с рентабельностью юридических лиц с аналогичной
величиной активов и занимающихся аналогичным видом деятельности или со
среднеотраслевым уровнем рентабельности собственного капитала в данном
виде деятельности.
2.9. Рентабельность активов (К9) определяется как отношение
прибыли до налогообложения к активам по формуле:
К9 = П / ((код 300 нач. + код. 300 кон.) x 0,5) x 100.
Рентабельность активов (К9) характеризует прибыльность средней
величины активов, определяет, сколько прибыли до налогообложения
приходится на 1 рубль стоимости активов, а также показывает
эффективность управления имеющимся капиталом.
2.10. Уровень каждого из приведенных коэффициентов зависит от
специфики деятельности юридического лица, в частности, определяется
отраслевой принадлежностью, длительностью производственного цикла,
структурой запасов и затрат; влиянием внешних факторов на финансовое
положение организаций, таких как: состояние отрасли (вида
экономической деятельности), к которой оно относится, значимость
организации в масштабах отрасли (вида экономической деятельности),
сравнительные данные показателей в динамике по организациям,
работающим в аналогичных условиях на уровне региона, и так далее.
При определении оптимального значения коэффициентов или для
сравнения возможно применять их средний уровень, сложившийся среди
юридических лиц данного вида экономической деятельности (отрасли),
работающих в сопоставимых условиях в масштабах региона или Российской
Федерации.
При проведении анализа значений коэффициентов целесообразно
сопоставить их с величиной или динамикой этих же коэффициентов у
юридических лиц, имеющих аналогичные масштабы деятельности и (или) вид
деятельности.
3. Коды показателей формы N 1 и показатели формы N 2 приведены в
соответствии с Приказом Минфина России N 67н. В случае изменения форм
отчетности, требующего корректировки формул расчета показателей,
следует исходить из принципов расчета этих показателей, установленных
настоящим Положением.Страницы: 1 2 |