В 2002 Г. ФИЗЛИЦОМ БЫЛИ СОВЕРШЕНЫ СДЕЛКИ ПО ПРОДАЖЕ
АКЦИЙ ЗАО ЮРЛИЦУ. ПОКУПАТЕЛЬ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОВОГО
АГЕНТА УДЕРЖАЛ С ФИЗЛИЦА НДФЛ С ПОЛНОЙ СУММЫ ДОХОДА
ОТ РЕАЛИЗАЦИИ АКЦИЙ. ПРОДАННЫЕ АКЦИИ БЫЛИ ПОЛУЧЕНЫ
ФИЗЛИЦОМ БЕЗВОЗМЕЗДНО И НАХОДИЛИСЬ В ЕГО СОБСТВЕННОСТИ
БОЛЕЕ ТРЕХ ЛЕТ. ВПРАВЕ ЛИ ФИЗЛИЦО ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ
ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТОМ ПО НДФЛ В РАЗМЕРЕ
ДОХОДА ОТ РЕАЛИЗОВАННЫХ АКЦИЙ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
7 августа 2009 г.
N 03-04-05-01/625
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета при
реализации ценных бумаг и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты
налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и
операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом
по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые
организаторами торговли на рынке ценных бумаг, установлены ст. 214.1
Кодекса.
Пунктом 3 ст. 214.1 Кодекса предусмотрено определение дохода от
операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов,
полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными
расходами, связанными с приобретением, реализацией и хранением
указанных ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиками.
Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ "О внесении изменений
в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее -
Закон N 268-ФЗ) п. 3 ст. 214.1 Кодекса дополнен абз. 23, в
соответствии с которым при продаже (реализации) до 1 января 2007 г.
ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более
трех лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным
налоговым вычетом, предусмотренным абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Из положений п. п. 3 и 4 ст. 5 Закона N 268-ФЗ следует, что норма
о возможности получения данного налогового вычета распространена на
правоотношения, возникшие с 1 января 2002 г., при этом сам такой вычет
может быть получен с 31 января 2007 г.
Таким образом, в случае если с дохода, полученного при продаже в
2002 г. ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика
более трех лет, налог был удержан с полной суммы выплаченного дохода
без учета расходов, связанных с реализацией и хранением указанных
ценных бумаг, налогоплательщик в соответствии с Законом N 268-ФЗ
вправе обратиться с заявлением о предоставлении имущественного
налогового вычета в налоговый орган, представив налоговую декларацию
(уточненную налоговую декларацию за 2002 г.).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
7 августа 2009 г.
N 03-04-05-01/625 |