ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПЛАНИРУЕТ ОКАЗЫВАТЬ
НАСЕЛЕНИЮ СТОМАТОЛОГИЧЕСКИЕ УСЛУГИ. КАКОВ ПОРЯДОК
УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В СЛУЧАЕ ПРИМЕНЕНИЯ ОБЩЕГО
РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЛИБО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
8 апреля 2009 г.
N 20-14/2/033244
(Д)
В соответствии со статьей 2 ГК РФ предпринимательской
деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск
деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от
пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания
услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном
законом порядке.
Уплата индивидуальными предпринимателями налогов зависит от
режима налогообложения, используемого при осуществлении
предпринимательской деятельности.
Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей,
осуществляющих деятельность с применением традиционной системы
налогообложения, производится в порядке, предусмотренном в главе 23 НК
РФ, с учетом особенностей, определенных в статье 227 НК РФ.
Приказом Минфина России и Министерства РФ по налогам и сборам от
13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 утвержден порядок учета доходов и
расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей.
Согласно пункту 4 порядка учет доходов и расходов и хозяйственных
операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования
в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций
индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и
произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных
документов позиционным способом.
Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей,
осуществляющих деятельность с применением упрощенной системы,
производится в порядке, предусмотренном в главе 26.2 НК РФ.
На основании статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения
признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, в
зависимости от выбора объекта налогообложения самим
налогоплательщиком.
Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей
исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов
организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную
систему, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином
России. Об этом сказано в статье 346.24 НК РФ.
Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н утверждена Книга
учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему.
Согласно пункту 2 статьи 54 НК РФ индивидуальные предприниматели,
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие
адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого
налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и
хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.
Основные принципы для исчисления налоговой базы - это полнота,
непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов,
произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении
предпринимательской деятельности.
Учет доходов и расходов, а также хозяйственных операций ведется в
Книге учета или Книге учета по упрощенной системе, которые
предназначены для обобщения, систематизации и накопления информации,
содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, поэтому
хозяйственные операции, связанные с осуществлением предпринимательской
деятельности, должны подтверждаться первичными документами.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они
составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм
первичной учетной документации, утвержденных Государственным комитетом
РФ по статистике по согласованию с Минфином России и Министерством
экономического развития и торговли РФ.
Индивидуальный предприниматель для принятия к учету произведенных
расходов должен представить документ, подтверждающий факт оплаты
товара: кассовый чек или квитанцию к приходному кассовому ордеру, или
платежное поручение с отметкой банка об исполнении, или документ
строгой отчетности, свидетельствующий о фактически произведенных
расходах.
Порядок учета доходов, расходов и хозяйственных операций
устанавливает ряд требований для индивидуальных предпринимателей не
только по принятию к учету внешних документов, но и по документации,
оформляемой самим индивидуальным предпринимателем.
Первичные учетные документы, кроме кассового чека, должны быть
подписаны индивидуальным предпринимателем. При этом они должны
составляться в момент совершения хозяйственной операции, а в случае,
если это не представляется возможным, непосредственно по окончании
операции.
Не допускается вносить какие-либо исправления в кассовые и
банковские документы. В остальные первичные учетные документы
исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами,
составившими и подписавшими эти документы. Эти исправления должны быть
подтверждены подписями тех же лиц с указанием даты внесения
исправлений.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина
8 апреля 2009 г.
N 20-14/2/033244 |