ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПТОВУЮ
ТОРГОВЛЮ ЦЕМЕНТОМ. В 2008 ГОДУ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОН ПРИОБРЕЛ ОРГТЕХНИКУ (КОМПЬЮТЕР,
ПРИНТЕР, ФАКС). ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ
В ЗАТРАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
8 апреля 2009 г.
N 20-14/2/034712@
(Д)
Согласно статье 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют
налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных
учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке,
определяемом Минфином России.
Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N
86н/БГ-3-04/430 утвержден Порядок учета доходов и расходов и
хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей.
В соответствии с пунктом 2 Порядка данные учета доходов и
расходов и хозяйственных операций используются для исчисления
налоговой базы по НДФЛ, уплачиваемому индивидуальными
предпринимателями на основании главы 23 НК РФ.
Согласно статье 221 НК РФ индивидуальные предприниматели при
исчислении налоговой базы по НДФЛ вправе получить профессиональный
налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально
подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением
доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету,
определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном
порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному
в главе 25 НК РФ.
На основании пункта 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик вправе
уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за
исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
Расходами для целей налогообложения прибыли признаются
обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях,
предусмотренных в статье 265 НК РФ, убытки), осуществленные
(понесенные) налогоплательщиком.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты,
которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с
законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными
в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном
государстве, на территории которого были произведены соответствующие
расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные
расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке,
проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с
договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они
произведены для осуществления деятельности, направленной на получение
дохода.
Таким образом, если имущество (компьютер, принтер, факс)
приобретено после государственной регистрации физического лица в
качестве индивидуального предпринимателя, является его собственностью
и используется им при осуществлении предпринимательской деятельности,
то затраты на его приобретение признаются расходами, произведенными
для осуществления предпринимательской деятельности.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина
8 апреля 2009 г.
N 20-14/2/034712@ |