ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ОПЛАТИЛО ОБУЧЕНИЕ СВОЕГО СЫНА -
ИНВАЛИДА II ГРУППЫ ЗА СЧЕТ ПЕНСИИ. ВПРАВЕ ЛИ
ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПОЛУЧИТЬ СОЦИАЛЬНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ В ДАННОМ СЛУЧАЕ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
10 апреля 2009 г.
N 20-14/4/034529@
(Д)
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 21 НК РФ
налогоплательщики вправе использовать налоговые льготы при наличии
оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и
сборах.
Налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в
сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в
образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных
расходов на обучение с учетом ограничения, установленного в пункте 2
статьи 219 НК РФ, а также в сумме, уплаченной
налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24
лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за
обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения
в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных
расходов на это обучение, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в
общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Об этом
сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ.
Налоговые вычеты предоставляются плательщикам НДФЛ, если их
доходы облагаются по налоговой ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Следовательно, социальные налоговые вычеты, предусмотренные в
статье 219 НК РФ, не предоставляются по доходам, в отношении которых
установлены ставки, отличные от ставки, установленной в пункте 1
статьи 224 НК РФ (13%), а также по доходам, которые освобождены от
налогообложения НДФЛ.
Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые
пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим
законодательством, в соответствии с пунктом 2 статьи 217 НК РФ не
подлежат обложению НДФЛ.
Таким образом, при отсутствии доходов, облагаемых по налоговой
ставке 13%, физические лица не вправе получить социальный налоговый
вычет в связи с произведенными расходами на обучение.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина
10 апреля 2009 г.
N 20-14/4/034529@ |