В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЮТСЯ КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ
(НАЕМ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, СУТОЧНЫЕ) НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ,
ПРИМЕНЯЮЩИМ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ
МИНУС РАСХОДЫ"? ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДОХОДЫ
СОСТАВИЛИ 100 000 РУБ., А РАСХОДЫ - 95 000 РУБ. ТАКИМ
ОБРАЗОМ, ИСЧИСЛЕННЫЙ НАЛОГ (15%) ПО УСН РАВЕН 750 РУБ.
ОДНАКО НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ СЧИТАЕТ, ЧТО НЕОБХОДИМО
ЗАПЛАТИТЬ МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ (1%) ОТ ПОСТУПИВШИХ
ДОХОДОВ, КОТОРЫЙ СОСТАВЛЯЕТ 1000 РУБ.
ПРАВОМЕРНО ЛИ ЭТО?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
17 августа 2009 г.
N 03-11-09/283
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу о порядке применения положений гл. 26.2 "Упрощенная
система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) и на основании информации, изложенной в письме,
сообщает следующее.
В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 346.16 Кодекса
налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с
объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину
расходов, вправе при определении налоговой базы по налогу учитывать
командировочные расходы, в частности на наем жилого помещения и
суточные. Указанные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для
исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 Кодекса.
Обращаем внимание, что пп. 12 п. 1 ст. 264 Кодекса нормирование
суточных и расходов на наем жилого помещения не предусмотрено.
Согласно п. 6 ст. 346.18 Кодекса налогоплательщик, который
применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на
величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке,
предусмотренном данным пунктом.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в
размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы,
определяемые в соответствии со ст. 346.15 Кодекса.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период
сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленною
минимального налога.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды
включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и
суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении
налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут
быть перенесены на будущее в соответствии с положениями п. 7 ст.
346.18 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
17 августа 2009 г.
N 03-11-09/283 |