ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО ОТДЫХУ
ДЕТЕЙ И ПОДРОСТКОВ. КАКОВ ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ
НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА
НА ПРИБЫЛЬ У ДАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
21 апреля 2009 г.
N 16-15/038721.1
(Д)
Согласно статье 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую
базу для исчисления налога на прибыль по итогам каждого отчетного
(налогового) периода на основе данных налогового учета.
Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации
для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных
документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным
НК РФ.
Данные налогового учета должны отражать порядок формирования
суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов,
учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном)
периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на
расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм
создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с
бюджетом по налогу.
На основании статьи 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу
на прибыль организаций признается прибыль, полученная
налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций являются
полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов,
которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.
Налоговой базой для целей исчисления налога на прибыль признается
денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247
Налогового кодекса РФ и подлежащей налогообложению (ст. 274 НК РФ).
В соответствии со статьей 248 НК РФ к доходам относятся:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных
прав, определяемые в порядке, установленном в статье 249 НК РФ;
- внереализационные доходы, определяемые в порядке,
предусмотренном в статье 250 НК РФ.
Согласно статье 249 НК РФ доходом от реализации в целях
налогообложения прибыли признается выручка от реализации товаров
(работ, услуг) как собственного производства, так и ранее
приобретенных и выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений,
связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или
имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.
В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания
доходов и расходов доходы от реализации товаров (работ, услуг) или
имущественных прав учитываются для целей налогообложения прибыли на
дату, определяемую в соответствии со статьей 271 или 273 НК РФ.
На основании пункта 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик вправе
уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за
исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
Расходами для целей налогообложения прибыли признаются
обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях,
предусмотренных в статье 265 НК РФ, убытки), осуществленные
(понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные
затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты,
подтвержденные документами, оформленными в соответствии с
законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с
обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на
территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или)
документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том
числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными
документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они
произведены для осуществления деятельности, направленной на получение
дохода.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий
осуществления и направлений деятельности налогоплательщика
подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и
внереализационные расходы. Данные расходы учитываются для целей
налогообложения прибыли в зависимости от применяемого организацией
метода признания доходов и расходов по дате их признания в
соответствии со статьей 272 или 273 НК РФ.
Таким образом, формирование налоговой базы организации,
оказывающей услуги по отдыху детей и подростков, осуществляется на
основе данных налогового учета (ст. 313 НК РФ) и оформленных в
соответствии с действующим законодательством первичных документов.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
А.Н. Чугунова
21 апреля 2009 г.
N 16-15/038721.1 |