ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРИМЕНЯЕТ УСН ("ДОХОДЫ
МИНУС РАСХОДЫ"). ДО МОМЕНТА РЕГИСТРАЦИИ В КАЧЕСТВЕ
ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ИМ В КАЧЕСТВЕ
ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА БЫЛ ПОЛУЧЕН В БАНКЕ ДОЛГОСРОЧНЫЙ
КРЕДИТ. КРЕДИТНЫЕ СРЕДСТВА БЫЛИ НАПРАВЛЕНЫ НА РЕМОНТ
ПОМЕЩЕНИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫЙ КАК ДО РЕГИСТРАЦИИ
ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ТАК И ПОСЛЕ ПОЛУЧЕНИЯ ИМ УКАЗАННОГО
СТАТУСА. ПОМЕЩЕНИЕ ПЛАНИРУЕТСЯ СДАВАТЬ В АРЕНДУ, ТО
ЕСТЬ ИСПОЛЬЗОВАТЬ В ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ. ВПРАВЕ ЛИ
ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ВКЛЮЧАТЬ В СОСТАВ
РАСХОДОВ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ
УСН, ЕЖЕМЕСЯЧНО ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ ПРОЦЕНТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ
БАНКОВСКИМ КРЕДИТОМ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
25 августа 2009 г.
N 03-04-05-01/659
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу учета расходов в виде процентов за пользование
банковским кредитом и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 346.16 Кодекса индивидуальные
предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с
объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину
расходов, могут уменьшать полученные доходы на сумму процентов,
уплачиваемых за предоставление в пользование денежных средств
(кредитов, займов).
Как следует из письма, кредит для целей проведения ремонта
помещения получен и использован физическим лицом до государственной
регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В связи с этим расходы по уплате процентов за пользование
кредитом, осуществляемые после получения физическим лицом статуса
индивидуального предпринимателя и перехода его на упрощенную систему
налогообложения, при определении налоговой базы по налогу,
уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения, учитываться не должны.
В то же время расходы на ремонт объекта основных средств,
понесенные после регистрации физического лица в качестве
индивидуального предпринимателя, могут учитываться при определении
налоговой базы на основании пп. 3 п. 1 ст. 346.16 Кодекса, если право
собственности на него зарегистрировано в установленном порядке и если
указанный объект используется индивидуальным предпринимателем для
осуществления предпринимательской деятельности.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
25 августа 2009 г.
N 03-04-05-01/659 |