ООО ПРИМЕНЯЕТ ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ
ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ (24% В ОБЩЕЙ СУММЕ
ДОХОДОВ) И УПЛАЧИВАЕТ ЕНВД ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ РОЗНИЧНОЙ
ТОРГОВЛИ ТАБАЧНЫМИ ИЗДЕЛИЯМИ (16%). ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ
ОБЩЕСТВОМ ОПРЕДЕЛЕННЫХ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА ПОСТАВЩИКИ
ПРЕДОСТАВЛЯЮТ ПРЕМИИ (БОНУСЫ) И ПЕРЕЧИСЛЯЮТ ИХ НА
РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ООО. ТОВАР, ПОЛУЧЕННЫЙ ОТ ТАКИХ
ПОСТАВЩИКОВ, РЕАЛИЗУЕТСЯ ЧЕРЕЗ ОПТОВЫХ ПОКУПАТЕЛЕЙ И
ЧЕРЕЗ РОЗНИЧНУЮ СЕТЬ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРЕМИИ В КАЧЕСТВЕ
ДОХОДА, ПОЛУЧЕННОГО ОТ ИНОЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
ИЛИ ПРЕМИИ (БОНУСЫ) ОБЛАГАЮТСЯ НАЛОГАМИ (НАЛОГОМ НА
ПРИБЫЛЬ И ЕНВД) ПРОПОРЦИОНАЛЬНО ДОЛЯМ ОПТА И РОЗНИЦЫ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
12 сентября 2008 г.
N 03-11-04/3/430
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о
порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности на основании
информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога
на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики,
осуществляющие виды предпринимательской деятельности, перечень которых
приведен в п. 2 ст. 346.26 Кодекса, в том числе розничную торговлю.
Согласно п. 4 ст. 346.26 Кодекса уплата организациями единого
налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от
обязанности по уплате налога на прибыль организаций в отношении
прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой
единым налогом на вмененный доход.
В связи с этим, если налогоплательщик кроме предпринимательской
деятельности в сфере розничной торговли, подлежащей налогообложению
единым налогом на вмененный доход, не осуществляет иных видов
деятельности, то доход в виде премии (скидки, бонуса), полученный от
организации - поставщика товаров за выполнение определенных условий
договора поставки товаров, является частью дохода, получаемого от
предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли,
подлежащего налогообложению в рамках применения гл. 26.3 Кодекса.
Доход в виде премии (скидки, бонуса), полученный от организации -
поставщика товаров налогоплательщиком, осуществляющим розничную
торговлю, облагаемую в рамках системы налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и оптовую
торговлю, налогообложение которой осуществляется в рамках общего
режима налогообложения, подлежит налогообложению в рамках общего
режима налогообложения.
В отношении налогообложения доходов, полученных от поставщиков за
размещение внутренней световой рекламы товаров в объектах розничной
торговли, сообщаем следующее.
В соответствии с пп. 10 п. 2 ст. 346.26 Кодекса
налогоплательщиками единого налога на вмененный доход могут
признаваться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую
деятельность в сфере распространения и (или) размещения наружной
рекламы.
Согласно ст. 346.27 Кодекса под распространением и (или)
размещением наружной рекламы понимается деятельность организаций или
индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной
информации путем предоставления и (или) использования средств наружной
рекламы (щитов, стендов, плакатов, электронных (световых) табло и иных
стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного
круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие.
Размещение рекламной информации внутри объектов розничной
торговли к указанному виду деятельности не относится и доходы от
оказания таких услуг подлежат налогообложению в рамках общего режима
налогообложения или упрощенной системы налогообложения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
12 сентября 2008 г.
N 03-11-04/3/430 |