ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВОДИТ ПРОФЕССИОНАЛЬНУЮ
ПОДГОТОВКУ, ПЕРЕПОДГОТОВКУ, ПОВЫШЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИИ
СВОИХ РАБОТНИКОВ. ПОВЫШЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО
УРОВНЯ РАБОТНИКОВ ПРОИСХОДИТ В РАЗЛИЧНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ,
В ТОМ ЧИСЛЕ НЕ ИМЕЮЩИХ ЛИЦЕНЗИИ НА ПРАВО
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, И
ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, ПРОВОДЯЩИХ ОБУЧЕНИЕ ЗА
ПРЕДЕЛАМИ РФ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ ВКЛЮЧЕНИЮ В ДОХОД РАБОТНИКА
СТОИМОСТЬ ТАКОГО ОБУЧЕНИЯ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
7 сентября 2009 г.
N 03-04-06-01/234
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц
доходов работника организации в виде сумм оплаты работодателем
расходов на повышение его профессионального уровня и в соответствии со
ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
разъясняет следующее.
Оплата организацией за налогоплательщика обучения,
осуществляемого в его интересах, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211
Кодекса, признается доходом налогоплательщика, полученным в
натуральной форме.
Вместе с этим в соответствии с п. 21 ст. 217 Кодекса
освобождаются от налогообложения суммы платы за обучение
налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и
профессиональным образовательным программам, его профессиональную
подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях,
имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных
учреждениях, имеющих соответствующий статус.
Таким образом, если обучение работников организации, их
профессиональная подготовка и переподготовка производятся в
образовательных учреждениях или в образовательных подразделениях
организаций, имеющих лицензии на право ведения образовательной
деятельности, то суммы оплаты такого обучения не облагаются налогом на
доходы физических лиц.
Суммы оплаты обучения сотрудников организацией в иных случаях
признаются их доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы
физических лиц.
В соответствии с п. 1 ст. 12 Закона Российской Федерации от
10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" образовательным является
учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть
реализующее одну или несколько образовательных программ и (или)
обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.
Ограничений в отношении оплаты за обучение в иностранных
образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус, п. 21 ст.
217 Кодекса не содержит.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
7 сентября 2009 г.
N 03-04-06-01/234 |