ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (РЕЗИДЕНТ США) В 2008 Г.
ОКАЗАЛА УСЛУГИ ФТС РОССИИ. ФТС РОССИИ ПЕРЕЧИСЛИЛА
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ И
УДЕРЖАЛА НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ. В СВЯЗИ С ТЕМ ЧТО
МЕЖДУНАРОДНЫМ ДОГОВОРОМ ПРЕДУСМОТРЕН ОСОБЫЙ
ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ, ИНОСТРАННАЯ
ОРГАНИЗАЦИЯ ОБРАТИЛАСЬ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПО МЕСТУ
РЕГИСТРАЦИИ ФТС РОССИИ С ЗАЯВЛЕНИЕМ О ВОЗВРАТЕ
СУММ УДЕРЖАННОГО НАЛОГА.
ЗАЯВЛЕНИЕ БЫЛО УДОВЛЕТВОРЕНО.
ПОСКОЛЬКУ ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ИМЕЕТ РУБЛЕВЫХ
СЧЕТОВ В РФ ОНА УПОЛНОМОЧИЛА РОССИЙСКУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ
КАК ПРЕДСТАВИТЕЛЯ ПОЛУЧИТЬ УКАЗАННЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕГО ПЕРЕВОДА НА СЧЕТА РЕЗИДЕНТА.
КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА
ПРЕДСТАВИТЬ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ДЛЯ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ
УДЕРЖАННЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА БАНКОВСКИЙ
СЧЕТ УПОЛНОМОЧЕННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЯ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
29 декабря 2008 г.
N 03-08-05
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
запрос по вопросу возврата налога, ранее удержанного налоговым
агентом, и сообщает следующее.
На основании п. 2 ст. 312 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) возврат ранее удержанного налога по выплаченным
иностранной организации доходам, в отношении которых международными
договорами Российской Федерации, регулирующими вопросы
налогообложения, предусмотрен особый режим налогообложения,
осуществляется при условии представления иностранной организацией
следующих документов:
- заявления на возврат удержанного налога по форме,
устанавливаемой налоговыми органами (в настоящее время действуют формы
заявлений, утвержденные Приказом МНС России от 15.01.2002
N БГ-3-23/13. Инструкции по заполнению форм утверждены Приказом МНС
России от 20.05.2002 N БГ-3-23/259);
- подтверждения того, что иностранная организация на момент
выплаты дохода имела постоянное местонахождение в том государстве, с
которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение),
регулирующий вопросы налогообложения;
- копии договора (или иного документа), в соответствии с которым
выплачивался доход иностранному юридическому лицу;
- копии платежных документов, подтверждающих перечисление в
бюджет суммы налога, подлежащей возврату.
Заявление о возврате сумм ранее удержанных в Российской Федерации
налогов, а также иные перечисленные в ст. 312 Кодекса документы
представляются иностранным получателем дохода в налоговый орган по
месту постановки на учет налогового агента в течение трех лет с
момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход. По
истечении указанного срока иностранная организация утрачивает право на
возврат удержанного налога на доходы.
Возврат производится в месячный срок со дня подачи заявления и
иных документов, предусмотренных комментируемой статьей.
Для удобства налогоплательщиков ими могут использоваться формы
заявлений с подстрочным переводом на иностранный язык. Образцы таких
форм заявлений в электронном формате размещены на интернет-сайте ФНС
России.
При поступлении заявления в налоговый орган по месту постановки
на учет лица, выплатившего доход иностранной организации и удержавшего
налог (налогового агента), на экземплярах заявления, предназначенных
для данного налогового органа и заявителя, проставляются отметки о
получении с подписью уполномоченного должностного лица и печатью
(штампом) вышеупомянутого налогового органа.
Экземпляр заявления, предназначенный для заявителя, с отметкой
налогового органа о получении возвращается заявителю или его
уполномоченному представителю.
В связи с тем что в ситуации, изложенной в письме, заявление о
возврате налога удовлетворено налоговым органом по месту регистрации
Федеральной таможенной службы и не имеется возможности перечислить
налог на расчетный счет иностранной компании в связи с его отсутствием
на территории Российской Федерации, по нашему мнению, правомерно
обратиться в данный налоговый орган с письменным заявлением о
перечислении налога на расчетный счет налогового представителя этой
иностранной компании, приложив при этом полномочия представителя,
документально подтвержденные в соответствии с гл. 4 части первой
Кодекса.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не
содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные
предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии
с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое
мнение Департамента имеет информационно-разъснительный характер по
вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и
сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о
налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в
настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
29 декабря 2008 г.
N 03-08-05 |