ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПОЛУЧАЕТ ВТОРОЕ ВЫСШЕЕ ОБРАЗОВАНИЕ,
КОТОРОЕ ОПЛАЧИВАЕТ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ. ВПРАВЕ ЛИ
ОНО ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ НА ОБУЧЕНИЕ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
15 мая 2009 г.
N 20-14/4/048603@
(Д)
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики вправе
использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке,
установленном законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы в отношении
доходов, облагаемых по налоговой ставке в размере 13%,
налогоплательщик вправе уменьшить такие доходы на суммы социальных
налоговых вычетов, предусмотренных в ст. 219 НК РФ.
Налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в
сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в
образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных
расходов на обучение с учетом ограничения, установленного в п. 2 ст.
219 НК РФ. Об этом сказано в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.
При этом Налоговым кодексом РФ не ограничено право
налогоплательщика на получение социального налогового вычета в связи с
осуществлением расходов на свое обучение в образовательных
учреждениях, в том числе на второе высшее образование.
На основании п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты,
указанные в пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на
обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение),
предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но не
более 120 000 руб. в налоговом периоде.
Социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у
образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного
документа, который подтверждает статус учебного заведения.
Указанный налоговый вычет предоставляется на основании
письменного заявления налогоплательщика при подаче им декларации в
налоговый орган по окончании налогового периода, а также платежных
документов, подтверждающих фактические расходы за обучение.
Кроме того, налогоплательщик обязан также приложить:
- договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим
лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- справки по форме N 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного
дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период;
- копию лицензии, подтверждающей статус образовательного
(учебного) заведения.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
Е.А.ОСТАНИНА
15 мая 2009 г.
N 20-14/4/048603@ |