ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ (УЧРЕДИТЕЛЬ
ОРГАНИЗАЦИИ), ИМЕЮЩИЙ РАБОТНИКОВ, ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОРЫ
ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА С ДАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПО
ОКАЗАНИЮ УСЛУГ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ДАННОМ СЛУЧАЕ
НАЧИСЛЯТЬ ЕСН ЗА РАБОТНИКОВ ИНДИВИДУАЛЬНОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
15 сентября 2009 г.
N 03-04-06-02/70
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо и по вопросу уплаты единого социального налога (далее - ЕСН) с
выплат работникам индивидуального предпринимателя в соответствии со
ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
разъясняет следующее.
Из письма следует, что индивидуальный предприниматель (учредитель
организации), имеющий работников, заключает договоры
гражданско-правового характера с данной организацией по оказанию
услуг.
В соответствии с положениями ст. ст. 235 и 236 Кодекса
налогоплательщиками ЕСН признаются:
лица, в том числе организации, индивидуальные предприниматели,
производящие выплаты физическим лицам, в частности, по трудовым и
гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение
работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых
индивидуальным предпринимателям);
индивидуальные предприниматели с дохода от своей
предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их
извлечением.
Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким
категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по
каждому основанию.
Таким образом, при заключении организацией договора
гражданско-правового характера на оказание услуг с индивидуальным
предпринимателем плательщиком ЕСН со своего дохода - сумм выплат по
договору (за вычетом расходов) является сам индивидуальный
предприниматель.
При этом индивидуальный предприниматель как работодатель,
заключивший трудовые договоры со своими работниками, является
плательщиком ЕСН с выплат в их пользу.
Вопрос правомерности заключения договоров гражданско-правового
характера по оказанию услуг индивидуальным предпринимателем как
учредителем организации с данной организацией не относится к
компетенции Минфина России.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
15 сентября 2009 г.
N 03-04-06-02/70 |