СУПРУГИ И ИХ РЕБЕНОК ПРИОБРЕЛИ КВАРТИРУ В ДОЛЕВУЮ
СОБСТВЕННОСТЬ. ВПРАВЕ ЛИ ОДИН ИЗ СУПРУГОВ ПОЛУЧИТЬ
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В ПОЛНОМ РАЗМЕРЕ, ЕСЛИ
ВТОРОЙ СУПРУГ И РЕБЕНОК ОТКАЗАЛИСЬ ОТ ПОЛУЧЕНИЯ
ВЫЧЕТА В ЕГО ПОЛЬЗУ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
12 мая 2009 г.
N 20-14/4/046504
(Д)
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе
получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им, в
частности, на приобретение на территории РФ квартиры.
Для подтверждения права на получение имущественного налогового
вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме
налогоплательщик представляет договор о приобретении прав на квартиру
в строящемся доме, акт о передаче квартиры налогоплательщику или
документы, подтверждающие право собственности на квартиру.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренный в
данном подпункте, не может превышать 1 000 000 руб.
Пункт 11 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О
внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской
Федерации" внес изменения в абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, увеличив
имущественный налоговый вычет с 1 000 000 до 2 000 000 руб. при
строительстве либо приобретении жилья на территории РФ.
При этом в п. 6 ст. 9 Закона N 224-ФЗ установлено, что действие
абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ распространяется на правоотношения,
возникшие с 1 января 2008 г.
Согласно абз. 18 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при приобретении
имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер
имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным
подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их
долей (долями) собственности либо их письменным заявлением (в случае
приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную
собственность).
Следовательно, при оформлении квартиры в общую долевую
собственность каждый из совладельцев, осуществивший расходы по ее
приобретению, вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом
исходя из приходящейся ему доли в указанном имуществе.
Передача прав на получение имущественного налогового вычета в
этом случае одним из совладельцев другому в НК РФ не предусмотрена.
Данный вычет предоставляется налогоплательщику на основании
письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый
орган по месту своего учета и подачи документов, подтверждающих
приобретение квартиры.
Также налогоплательщик должен представить платежные документы,
оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты им
денежных средств по произведенным расходам (квитанции к приходным
ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета
покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке
материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных
данных продавца и другие документы).
Из представленных документов следует, что физическое лицо
произвело оплату в долевом участии в строительстве жилого дома за
себя, супруга и ребенка.
Представление платежных документов, подтверждающих факт уплаты
денежных средств по произведенным расходам непосредственно
налогоплательщиком, является необходимым условием для получения
имущественного налогового вычета. Поэтому в данном случае необходимо
представить документы, подтверждающие оплату приобретенной квартиры
(ее доли) за счет личных денежных средств налогоплательщика и по его
поручению.
Таким образом, право на имущественный налоговый вычет возникает у
налогоплательщика в момент соблюдения всех условий, определенных в пп.
2 п. 1 ст. 220 НК РФ, вне зависимости от периода, когда он понес
расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого
объекта. Предельный размер вычета, на который может претендовать
налогоплательщик, определяется с момента возникновения права на данный
налоговый вычет.
Следовательно, налогоплательщик, который до 1 января 2008 г.
произвел расходы, связанные с приобретением квартиры в строящемся
доме, и в 2008 г. получил данную квартиру по акту приема-передачи,
вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, исчисленном с
его доли в праве собственности на квартиру.
Налогоплательщик может обратиться с заявлением о предоставлении
имущественного налогового вычета в любой налоговый период. При этом
уменьшение налоговой базы на данный налоговый вычет может
производиться только в отношении доходов, полученных
налогоплательщиком начиная с 1 января 2008 г.
В случае если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет
не может быть использован полностью, его остаток переносится на
последующие налоговые периоды до полного его использования.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
Е.А.ОСТАНИНА
12 мая 2009 г.
N 20-14/4/046504 |