ФИЗЛИЦО ПОДАЛО В СУД ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ О ВЗЫСКАНИИ
С ОРГАНИЗАЦИИРАБОТОДАТЕЛЯ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА (С УЧЕТОМ
НДФЛ) ЗА ВРЕМЯ ВЫНУЖДЕННОГО ПРОГУЛА ИЗ-ЗА НЕВЕРНОГО
УКАЗАНИЯ ДАТЫ УВОЛЬНЕНИЯ. СУД ВЗЫСКАЛ С ОРГАНИЗАЦИИ В
ПОЛЬЗУ ФИЗЛИЦА СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК ЗА ВРЕМЯ ВЫНУЖДЕННОГО
ПРОГУЛА В СУММЕ БЕЗ УЧЕТА НДФЛ. КАКОВ ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ
НДФЛ СУММ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ЗА ВРЕМЯ ВЫНУЖДЕННОГО
ПРОГУЛА, ВЗЫСКАННЫХ С ОРГАНИЗАЦИИ ПО РЕШЕНИЮ СУДА?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
22 сентября 2009 г.
N 03-04-05-01/705
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц
сумм среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканных с
организации на основании решения суда, и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
Согласно ст. 394 "Вынесение решений по трудовым спорам об
увольнении и о переводе на другую работу" Трудового кодекса Российской
Федерации в случае признания увольнения работника незаконным орган,
рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о
выплате работнику компенсации в размере среднего заработка за все
время вынужденного прогула.
Согласно ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу
на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика,
полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на
распоряжение которыми у него возникло.
Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, содержится в
ст. 217 Кодекса. Оснований для освобождения от налогообложения
налогом на доходы физических лиц
сумм среднего заработка за все время вынужденного прогула, выплаченных
в случае признания увольнения работника или перевода его на другую
работу незаконным, ст. 217 Кодекса не содержит.
Таким образом, сумма денежных средств в размере среднего
заработка за все время вынужденного прогула, взысканная по решению
суда с организации-работодателя в пользу ее работника, подлежит
налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном
порядке.
В соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, от
которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил
доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить
сумму налога на доходы физических лиц в соответствующий бюджет.
Учитывая изложенное, организация, выплачивающая работнику по
решению суда сумму средней заработной платы за время вынужденного
прогула, признается налоговым агентом.
В соответствии с п. 4 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны
удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов
налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога
производится налоговым агентом за счет любых денежных средств,
выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической
выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его
поручению третьим лицам.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму
налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента
возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в
налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и
сумме задолженности налогоплательщика.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
22 сентября 2009 г.
N 03-04-05-01/705 |