ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", ВЫПЛАЧИВАЕТ МАТЕРИАЛЬНУЮ ПОМОЩЬ, ОТНОСИМУЮ В СООТВЕТСТВИИ С П. 23 СТ. 270 НК РФ К РАСХОДАМ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫМ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ НАЧИСЛЯТЬ СТРАХОВЫЕ. Письмо. Министерство финансов РФ (Минфин России). 24.09.09 03-04-06-02/75

               ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ
          НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", ВЫПЛАЧИВАЕТ МАТЕРИАЛЬНУЮ
        ПОМОЩЬ, ОТНОСИМУЮ В СООТВЕТСТВИИ С П. 23 СТ. 270 НК РФ
         К РАСХОДАМ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫМ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА
        ПРИБЫЛЬ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ НАЧИСЛЯТЬ СТРАХОВЫЕ
             ВЗНОСЫ НА ОПС НА СУММЫ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ?

                                ПИСЬМО

                       МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ

                         24 сентября 2009 г.
                           N 03-04-06-02/75

                                 (Д)


     Департамент налоговой  и  таможенно-тарифной  политики рассмотрел
письмо по вопросу уплаты страховых взносов на обязательное  пенсионное
страхование     организацией,     применяющей    упрощенную    систему
налогообложения,  и в соответствии  со  ст.  34.2  Налогового  кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
     Пунктом 2  ст.  346.11  Кодекса  установлено,  что   организация,
применяющая    упрощенную   систему   налогообложения,   не   является
плательщиком единого  социального  налога,  но  является  плательщиком
страховых   взносов   на   обязательное   пенсионное   страхование   в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
     В соответствии с п.  2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N
167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
объектом   обложения   страховыми  взносами  и  базой  для  начисления
страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база  по
единому социальному налогу, установленные гл. 24 Кодекса.
     Пунктом 1   ст.   236   Кодекса   установлено,    что    объектом
налогообложения  единым  социальным  налогом  для  налогоплательщиков,
производящих выплаты  физическим  лицам,  признаются  выплаты  и  иные
вознаграждения,  начисляемые  налогоплательщиками  в пользу физических
лиц по  трудовым,  гражданско-правовым  договорам,  предметом  которых
является    выполнение   работ,   оказание   услуг   (за   исключением
вознаграждений,   выплачиваемых    индивидуальным    предпринимателям,
адвокатам,  нотариусам,  занимающимся  частной практикой),  а также по
авторским договорам.
     Согласно п.  3 ст.  236 Кодекса указанные в п.  1 ст. 236 Кодекса
выплаты и вознаграждения (вне зависимости  от  формы,  в  которой  они
производятся)   не   признаются   объектом   налогообложения,  если  у
организаций  такие  выплаты  не  отнесены  к   расходам,   уменьшающим
налоговую  базу  по  налогу  на прибыль организаций в текущем отчетном
(налоговом) периоде.
     В соответствии  с п.  2 ст.  346.11 Кодекса применение упрощенной
системы налогообложения организациями предусматривает их  освобождение
от   обязанности   по   уплате   налога  на  прибыль  организаций,  и,
следовательно, налоговая база по налогу на прибыль у таких организаций
не формируется как таковая.
     В связи с тем что  организация,  применяющая  упрощенную  систему
налогообложения,   не   является   плательщиком   налога   на  прибыль
организаций, на нее не распространяется п. 3 ст. 236 Кодекса.
     Таким образом,  выплаты в пользу физических лиц по вышеупомянутым
договорам,  производимые организацией,  применяющей упрощенную систему
налогообложения,  в  виде  материальной помощи,  облагаются страховыми
взносами на обязательное пенсионное  страхование  в  общеустановленном
порядке.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
                                                          С.В.РАЗГУЛИН
24 сентября 2009 г.
N 03-04-06-02/75