О ПРАВОМЕРНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ И ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ
ЕНВД В ОТНОШЕНИИ КОМИССИОННОЙ ТОРГОВЛИ, А ТАКЖЕ ОБ
ОТНЕСЕНИИ К КОМПЕТЕНЦИИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ
МУНИЦИПАЛЬНЫХ РАЙОНОВ, ГОРОДСКИХ ОКРУГОВ,
ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ
ГОРОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗНАЧЕНИЯ МОСКВЫ И САНКТ-ПЕТЕРБУРГА
ВОПРОСА УСТАНОВЛЕНИЯ ОПТИМАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ
ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ЕНВД В ОТНОШЕНИИ ДАННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
6 октября 2009 г.
N 03-11-09/336
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на обращение
по вопросу порядка применения положений гл. 26.3 "Система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) сообщает следующее.
Пунктом 2 ст. 346.26 Кодекса установлено, что система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может
применяться по решениям представительных органов муниципальных
районов, городских округов, законодательных (представительных) органов
государственной власти городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой через
магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных
метров по каждому объекту организации торговли, осуществляемой через
объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также
объекты нестационарной торговой сети.
В соответствии с п. 1 ст. 11 Кодекса институты, понятия и термины
гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской
Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком
они используются в этих отраслях законодательства, если иное не
предусмотрено Кодексом.
Статьей 346.27 Кодекса определено, что розничная торговля -
предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в
том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт)
на основе договоров розничной купли-продажи.
При этом комиссионная торговля, согласно Государственному
стандарту Российской Федерации ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и
определения", утвержденному Постановлением Госстандарта России от
11.08.1999 N 242-ст, - это розничная торговля, предполагающая продажу
комиссионерами товаров, переданных им для реализации третьими лицами -
комитентами, по договорам комиссии.
Таким образом, в целях гл. 26.3 Кодекса комиссионная торговля как
один из видов розничной торговли подпадает под налогообложение в виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Что касается уплаты указанного налога, то в соответствии с п. 3
ст. 346.28 Кодекса организации или индивидуальные предприниматели,
которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности,
подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала
осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей
налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет
организации или индивидуального предпринимателя в качестве
налогоплательщика единого налога.
Статьей 346.30 Кодекса утверждено, что налоговым периодом по
единому налогу признается квартал. Размер вмененного дохода за
квартал, в течение которого осуществлена соответствующая
государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается на
основании п. 10 ст. 346.29 Кодекса исходя из полных месяцев начиная с
месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
Следует иметь в виду, что исходя из предоставленных полномочий,
представительные органы муниципальных образований вправе установить
нормативными правовыми актами как виды предпринимательской
деятельности, подлежащие переводу на систему налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (в
пределах перечня, предусмотренного п. 2 ст. 346.26 Кодекса), так и
значения коэффициента К2 в отношении каждого вида предпринимательской
деятельности, учитывающего совокупность особенностей ее ведения
(ассортимент, место и время осуществления деятельности и другие
местные особенности) на соответствующих территориях.
Согласно п. 7 ст. 346.29 Кодекса значения корректирующего
коэффициента К2 могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1
включительно.
Таким образом, по вопросу установления оптимальной налоговой
нагрузки при исчислении единого налога на вмененный доход в сфере
розничной торговли, в том числе комиссионной торговли,
налогоплательщикам следует обращаться в представительные органы
муниципальных районов, городских округов, законодательные,
(представительные) органы государственной власти городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
6 октября 2009 г.
N 03-11-09/336 |