ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ
ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ СОГЛАСНО ПП. 2 П. 1 СТ.
220 НК РФ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ФИЗЛИЦОМ ЗА
2008 Г., ЕСЛИ ПРАВОУСТАНАВЛИВАЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫ НА
КВАРТИРУ ПОЛУЧЕНЫ В 2009 Г.; О ПОРЯДКЕ ПРИНЯТИЯ К
ВЫЧЕТУ РАСХОДОВ НА ОТДЕЛКУ КВАРТИРЫ, А ТАКЖЕ О ПОРЯДКЕ
ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ВЫЧЕТА, ПРЕДУСМОТРЕННОГО АБЗ. 2 ПП. 1
П. 1 СТ. 220 НК РФ, ДЕЙСТВУЮЩИХ С 1 ЯНВАРЯ 2001 Г.
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
5 октября 2009 г.
N 03-04-05-01/720
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу применения имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации
жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере
фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб. Данная
норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г.
Имущественные налоговые вычеты, согласно п. 2 ст. 220 Кодекса,
предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на
его получение, или в последующие налоговые периоды.
Поскольку, как следует из письма, правоустанавливающие документы
(акт приема-передачи квартиры, свидетельство о государственной
регистрации права собственности) получены в 2009 г., право на
получение имущественного налогового вычета также возникло в 2009 г.
Если в предыдущих налоговых периодах права на получение
имущественного налогового вычета не было, он не может быть
предоставлен в отношении доходов, полученных за 2008 г. и ранее.
Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры
возможно в том случае, если в договоре, на основании которого
осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без
отделки.
По вопросу получения имущественного налогового вычета в случае
продажи квартиры, в том числе находившейся в собственности менее трех
лет, следует иметь в виду, что согласно абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220
Кодекса налогоплательщик вместо использования права на получение
имущественного налогового вычета вправе уменьшить сумму своих
облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и
документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих
доходов.
Указанный порядок предоставления имущественного налогового
вычета, установленный Кодексом, действует с 1 января 2001 г. До этого
применялся порядок, установленный Законом Российской Федерации от
07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", который
отличался от порядка, действующего в настоящее время.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
5 октября 2009 г.
N 03-04-05-01/720 |