О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ СТАНДАРТНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ
ПИСЬМО
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
6 августа 2009 г.
N 3-5-03/1193@
(Д)
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу
предоставления стандартных налоговых вычетов и сообщает.
В соответствии с пунктом 3 статьи 218 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) стандартные налоговые вычеты,
установленные статьей 218 Кодекса, предоставляются налогоплательщику
одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по
выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и
документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Установленные статьей 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты
предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода
путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на
соответствующий установленный размер вычета.
Из содержания запроса следует, что организация в феврале месяце
2009 года выплатила премию за 2008 год работнику, находящемуся с 15
января 2009 года в отпуске по уходу за ребенком. Однако в запросе не
указано, когда была начислена эта премия. Тем не менее, если в течение
налогового периода доход работнику, находящемуся в отпуске по уходу за
ребенком, выплачивается один либо два раза, то стандартный налоговый
вычет предоставляется за все месяцы налогового периода, предшествующие
выплате дохода, до достижения установленной статьей 218 Кодекса
предельной суммы дохода.
Поскольку индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют
суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном
статьей 227 Кодекса, то по окончании налогового периода на основании
заявления, прилагаемого к налоговой декларации по налогу на доходы, и
документов, подтверждающих право на такие вычеты, предпринимателем
производится расчет налоговой базы с учетом ее уменьшения на сумму
стандартного налогового вычета за каждый месяц предпринимательской
деятельности, в данном случае с апреля по ноябрь 2008 года, до
достижения установленной статьей 218 Кодекса предельной суммы дохода.
В отношении выплаты единовременной материальной помощи
физическому лицу, не состоящему в трудовых отношениях с организацией и
не являющемуся бывшим работником, налог на доходы физических лиц
исчисляется в общеустановленном порядке.
В случае если в течение налогового периода стандартные налоговые
вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в
меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то в
соответствии с пунктом 4 статьи 218 Кодекса по окончании налогового
периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к
налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие
вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с
учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах,
предусмотренных статьей 218 Кодекса.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации 2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН
6 августа 2009 г.
N 3-5-03/1193@ |