ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РАЙОНАХ КРАЙНЕГО СЕВЕРА И ПРИРАВНЕННЫХ
К НИМ МЕСТНОСТЯХ. ВПРАВЕ ЛИ ОН ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН
УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ЗАТРАТЫ НА ОПЛАТУ ПРОЕЗДА
СВОИХ РАБОТНИКОВ И ЛИЦ, НАХОДЯЩИХСЯ У НИХ НА
ИЖДИВЕНИИ, К МЕСТУ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТПУСКА НА ТЕРРИТОРИИ
РФ И ОБРАТНО, А ТАКЖЕ ЗАТРАТЫ НА ОПЛАТУ ПРОВОЗА БАГАЖА
ЭТИХ РАБОТНИКОВ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
10 июня 2009 г.
N 03-11-09/203
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу определения расходов налогоплательщиками,
применяющими упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта
налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на
расходы на оплату труда, выплату пособий по временной
нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
Согласно п. 2 ст. 346.16 Кодекса расходы на оплату труда
принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления
налога на прибыль организаций ст. 255 Кодекса. В соответствии с данной
статьей в расходы на оплату труда включаются любые начисления
работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие
начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом
работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные
начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников,
предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации,
трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Пунктом 7 ст. 255 Кодекса к расходам на оплату труда в целях
налогообложения прибыли отнесены, в частности, расходы на оплату
проезда работников и лиц, находящихся у них на иждивении, к месту
использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно
(включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций,
расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним
местностях) в порядке, предусмотренном законодательством Российской
Федерации.
Статьей 325 "Компенсация расходов на оплату стоимости проезда и
провоза багажа к месту использования отпуска и обратно" Трудового
кодекса Российской Федерации установлено, что лица, работающие в
районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право
на оплачиваемый один раз в два года за счет средств работодателя
проезд к месту использования отпуска в пределах территории Российской
Федерации и обратно любым видом транспорта, в том числе личным (за
исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа весом
до 30 килограммов. Работодатели также оплачивают стоимость проезда к
месту использования отпуска работника и обратно и провоза багажа
неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям)
независимо от времени использования отпуска.
Таким образом, расходы налогоплательщика на оплату проезда
работников и лиц, находящихся у них на иждивении, к месту
использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно
(включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций,
расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним
местностях) учитываются при исчислении налоговой базы по налогу,
уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
10 июня 2009 г.
N 03-11-09/203 |