1. ООО (ПРИМЕНЯЕТ УСН) ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО РЕМОНТУ СЛОЖНОЙ БЫТОВОЙ ТЕХНИКИ ОРГАНИЗАЦИЯМ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ. В АКТАХ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ УКАЗЫВАЮТСЯ ВСЕ ИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ДЛЯ РЕМОНТА ЗАПЧАСТИ С НАЦЕНКОЙ ООО. ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ СТОИМОСТЬ ЗАПЧАСТЕЙ В СТОИМОСТЬ УСЛУГ ПО РЕМОНТУ ТЕХНИКИ ИЛИ УЧИТЫВАЕТСЯ ОБОСОБЛЕННО КАК ОПТОВАЯ ТОРГОВЛЯ ЗАПЧАСТЯМИ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРОЙ ПРИМЕНЯЕТСЯ ЕНВД? 2. ООО ИМЕЕТ ЕДИНОЛИЧНОГО УЧРЕДИТЕЛЯ. ДИВИДЕНДЫ УЧРЕДИТЕЛЮ НЕ НАЧИСЛЯЛИСЬ И НЕ ВЫПЛАЧИВАЛИСЬ. КАК ПРАВИЛЬНО ООО ДОКУМЕНТАЛЬНО ОФОРМИТЬ ОТСУТСТВИЕ НАЧИСЛЕНИЙ И ВЫПЛАТ ДИВИДЕНДОВ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ? 3. В 2008 Г. ООО ПРИМЕНЯЛО УСН И ЕНВД, ДИВИДЕНДЫ НЕ НАЧИСЛЯЛИСЬ И НЕ ВЫПЛАЧИВАЛИСЬ. НУЖНО ЛИ ООО ВЕСТИ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ И СОСТАВЛЯТЬ БУХГАЛТЕРСКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ? 4. В 2008 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЛА УСН И ЕНВД, С 2009 Г. ООО ПЕРЕШЛО ПОЛНОСТЬЮ НА УСН. РАСХОДЫ РАСПРЕДЕЛЯЛИСЬ ПРОПОРЦИОНАЛЬНО ДОЛЯМ ДОХОДОВ В ОБЩЕМ ОБЪЕМЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН И ЕНВД. НА 01.01.2009 У ОРГАНИЗАЦИИ ОСТАЛАСЬ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ЗАРПЛАТЕ И АРЕНДНЫМ ПЛАТЕЖАМ ЗА 2008 Г. КАК ПРАВИЛЬНО ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ ПОГАШЕНИЕ ДАННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА 2008 Г., ЕСЛИ ЕЕ ОПЛАТА БЫЛА ПРОИЗВЕДЕНА В 2009 Г.? ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ 29 октября 2009 г. N 03-11-06/3/257 (Д) Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее. 1. В соответствии с пп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2009 г. на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не переводятся организации, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек, а также организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. В связи с этим указанные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг по ремонту сложной бытовой техники и использующие запасные части с наценкой, доходы от оказания бытовых услуг, а также доходы в виде наценки на запасные части, используемые при ремонте, учитывают в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения. 2. В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. В случае учреждения общества одним лицом указанное решение принимается учредителем общества. 3. В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме ведения учета основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Однако в ряде случаев обязанность по ведению бухгалтерского учета организациями (в том числе организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения) прямо указана в иных законодательных актах. Так, в соответствии с п. 1 ст. 18 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Федеральный закон) решение об увеличении уставного капитала общества за счет имущества общества может быть принято только на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, предшествующий году, в течение которого принято такое решение. Согласно п. 2 ст. 49 Федерального закона в случае публичного размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг общество обязано ежегодно публиковать годовые отчеты и бухгалтерские балансы. Определение стоимости отчуждаемого имущества в результате крупной сделки также осуществляется на основании данных бухгалтерского учета. В настоящее время целесообразность освобождения от ведения бухгалтерского учета организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, рассматривается при подготовке проекта федерального закона "О бухгалтерском учете", внесенного Минфином России в Правительство Российской Федерации. 4. Согласно п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях гл. 26.2 Кодекса оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. В связи с этим организация, применявшая в предыдущие годы два режима налогообложения: систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенную систему налогообложения, а с 1 января 2009 г. применяющая только упрощенную систему налогообложения, расходы по погашению задолженности по аренде помещения и по заработной плате за 2008 г., оплаченные в 2009 г., может учесть в 2009 г. в части, относящейся к предпринимательской деятельности, облагавшейся в 2008 г. в рамках упрощенной системы налогообложения. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН 29 октября 2009 г. N 03-11-06/3/257 |