1. ООО (ПРИМЕНЯЕТ УСН) ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО РЕМОНТУ СЛОЖНОЙ БЫТОВОЙ ТЕХНИКИ ОРГАНИЗАЦИЯМ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ. В АКТАХ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ УКАЗЫВАЮТСЯ ВСЕ ИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ДЛЯ РЕМОНТА ЗАПЧАСТИ С НАЦЕНКОЙ ООО. ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ СТОИМОСТЬ ЗАПЧАСТЕЙ. Письмо. Министерство финансов РФ (Минфин России). 29.10.09 03-11-06/3/257

          1. ООО (ПРИМЕНЯЕТ УСН) ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО РЕМОНТУ
        СЛОЖНОЙ БЫТОВОЙ ТЕХНИКИ ОРГАНИЗАЦИЯМ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМ
             ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ. В АКТАХ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ
        УКАЗЫВАЮТСЯ ВСЕ ИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ДЛЯ РЕМОНТА ЗАПЧАСТИ С
          НАЦЕНКОЙ ООО. ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ СТОИМОСТЬ ЗАПЧАСТЕЙ В
          СТОИМОСТЬ УСЛУГ ПО РЕМОНТУ ТЕХНИКИ ИЛИ УЧИТЫВАЕТСЯ
            ОБОСОБЛЕННО КАК ОПТОВАЯ ТОРГОВЛЯ ЗАПЧАСТЯМИ, В
           ОТНОШЕНИИ КОТОРОЙ ПРИМЕНЯЕТСЯ ЕНВД? 2. ООО ИМЕЕТ
           ЕДИНОЛИЧНОГО УЧРЕДИТЕЛЯ. ДИВИДЕНДЫ УЧРЕДИТЕЛЮ НЕ
          НАЧИСЛЯЛИСЬ И НЕ ВЫПЛАЧИВАЛИСЬ. КАК ПРАВИЛЬНО ООО
        ДОКУМЕНТАЛЬНО ОФОРМИТЬ ОТСУТСТВИЕ НАЧИСЛЕНИЙ И ВЫПЛАТ
         ДИВИДЕНДОВ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ? 3. В 2008 Г. ООО
         ПРИМЕНЯЛО УСН И ЕНВД, ДИВИДЕНДЫ НЕ НАЧИСЛЯЛИСЬ И НЕ
        ВЫПЛАЧИВАЛИСЬ. НУЖНО ЛИ ООО ВЕСТИ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В
         ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ И СОСТАВЛЯТЬ БУХГАЛТЕРСКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ?
        4. В 2008 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЛА УСН И ЕНВД, С 2009
               Г. ООО ПЕРЕШЛО ПОЛНОСТЬЮ НА УСН. РАСХОДЫ
         РАСПРЕДЕЛЯЛИСЬ ПРОПОРЦИОНАЛЬНО ДОЛЯМ ДОХОДОВ В ОБЩЕМ
        ОБЪЕМЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН И ЕНВД.
        НА 01.01.2009 У ОРГАНИЗАЦИИ ОСТАЛАСЬ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО
        ЗАРПЛАТЕ И АРЕНДНЫМ ПЛАТЕЖАМ ЗА 2008 Г. КАК ПРАВИЛЬНО
          ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ ПОГАШЕНИЕ ДАННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА
         2008 Г., ЕСЛИ ЕЕ ОПЛАТА БЫЛА ПРОИЗВЕДЕНА В 2009 Г.?

                                ПИСЬМО

                       МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ

                          29 октября 2009 г.
                           N 03-11-06/3/257

                                 (Д)


     Департамент  налоговой  и таможенно-тарифной политики на письмо о
порядке   применения  упрощенной  системы  налогообложения  и  системы
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов  деятельности  на  основании  информации,  изложенной  в письме,
сообщает следующее.
     1.  В  соответствии  с  пп.  1  и  2 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового
кодекса  Российской  Федерации  (далее - Кодекс) с 1 января 2009 г. на
уплату   единого   налога  на  вмененный  доход  для  отдельных  видов
деятельности  не  переводятся организации, среднесписочная численность
работников  которых  за предшествующий календарный год, определяемая в
порядке,  устанавливаемом  федеральным  органом исполнительной власти,
уполномоченным  в  области  статистики, превышает 100 человек, а также
организации,  в  которых  доля  участия  других организаций составляет
более 25 процентов.
     В    связи   с   этим   указанные   организации,   осуществляющие
предпринимательскую  деятельность  в  сфере  оказания бытовых услуг по
ремонту  сложной  бытовой  техники  и  использующие  запасные  части с
наценкой,  доходы  от  оказания  бытовых  услуг, а также доходы в виде
наценки  на  запасные  части,  используемые  при  ремонте, учитывают в
рамках  иных  режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной
системы налогообложения.
     2. В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998
N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" общество вправе
ежеквартально,  раз  в  полгода  или  раз  в  год  принимать решение о
распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение
об   определении   части   прибыли   общества,   распределяемой  между
участниками общества, принимается общим собранием участников общества.
     В  случае  учреждения  общества  одним  лицом  указанное  решение
принимается учредителем общества.
     3.  В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996
N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, перешедшие на упрощенную
систему   налогообложения,   освобождаются   от   обязанности  ведения
бухгалтерского   учета,   кроме   ведения  учета  основных  средств  и
нематериальных  активов  в  порядке, предусмотренном законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах.
     Однако в ряде случаев обязанность по ведению бухгалтерского учета
организациями  (в  том  числе  организациями,  применяющими упрощенную
систему налогообложения) прямо указана в иных законодательных актах.
     Так,  в  соответствии  с  п.  1  ст.  18  Федерального  закона от
08.02.1998  N  14-ФЗ  "Об  обществах  с ограниченной ответственностью"
(далее  -  Федеральный закон) решение об увеличении уставного капитала
общества  за  счет  имущества  общества  может  быть принято только на
основании   данных   бухгалтерской   отчетности   общества   за   год,
предшествующий году, в течение которого принято такое решение.
     Согласно  п.  2  ст.  49  Федерального закона в случае публичного
размещения  облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг общество обязано
ежегодно публиковать годовые отчеты и бухгалтерские балансы.
     Определение стоимости отчуждаемого имущества в результате крупной
сделки также осуществляется на основании данных бухгалтерского учета.
     В   настоящее  время  целесообразность  освобождения  от  ведения
бухгалтерского   учета  организаций,  применяющих  упрощенную  систему
налогообложения,  рассматривается  при подготовке проекта федерального
закона   "О   бухгалтерском   учете",  внесенного  Минфином  России  в
Правительство Российской Федерации.
     4.  Согласно  п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика
признаются  затраты  после  их  фактической  оплаты.  В целях гл. 26.2
Кодекса  оплатой  товаров  (работ,  услуг)  и (или) имущественных прав
признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя
товаров  (работ,  услуг)  и  (или) имущественных прав перед продавцом,
которое  непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением
работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
     При   этом   материальные   расходы   (в  том  числе  расходы  по
приобретению  сырья  и  материалов),  а  также расходы на оплату труда
учитываются  в  момент погашения задолженности путем списания денежных
средств  с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при
ином  способе  погашения  задолженности  -  в момент такого погашения.
Аналогичный  порядок  применяется  в  отношении  оплаты  процентов  за
пользование  заемными  средствами  (включая  банковские кредиты) и при
оплате услуг третьих лиц.
     В  связи  с  этим  организация, применявшая в предыдущие годы два
режима  налогообложения: систему налогообложения в виде единого налога
на  вмененный  доход  для  отдельных  видов  деятельности и упрощенную
систему  налогообложения,  а  с  1  января  2009 г. применяющая только
упрощенную систему налогообложения, расходы по погашению задолженности
по  аренде  помещения  и  по заработной плате за 2008 г., оплаченные в
2009   г.,   может   учесть   в   2009   г.  в  части,  относящейся  к
предпринимательской  деятельности,  облагавшейся  в  2008  г. в рамках
упрощенной системы налогообложения.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
                                                          С.В.РАЗГУЛИН
29 октября 2009 г.
N 03-11-06/3/257