ОРГАНИЗАЦИЯ С МОМЕНТА СВОЕГО ОБРАЗОВАНИЯ В 2004 Г.
ПРИМЕНЯЛА УСН (ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ). В 2004 - 2007
ГГ. У ОРГАНИЗАЦИИ СФОРМИРОВАЛСЯ УБЫТОК. С 2008 Г.
ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН (ДОХОДЫ), А С 2010 Г.
ПЛАНИРУЕТ ПЕРЕЙТИ НА УСН (ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ).
ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ УСН УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ
БАЗУ, ИСЧИСЛЕННУЮ НАЧИНАЯ С 2010 Г., НА СУММУ
НЕПЕРЕНЕСЕННОГО УБЫТКА ПРОШЛЫХ ЛЕТ (2004 - 2007 ГГ.)
ПРИ УСЛОВИИ ПЕРЕХОДА В 2010 Г. НА УСН (ДОХОДЫ МИНУС
РАСХОДЫ)?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
9 ноября 2009 г.
N 03-11-06/2/237
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу применения положений гл. 26.2 "Упрощенная система
налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) и сообщает следующее.
Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений
в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены
изменения в п. 7 ст. 346.18 Кодекса, устанавливающий порядок переноса
убытка, полученного по итогам предшествующих налоговых периодов.
С 1 января 2009 г. налогоплательщики, использующие в качестве
объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,
вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую
базу на всю сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых
периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему
налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие
налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым
периодом, в котором получен убыток.
Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен
целиком или частично на любой год из последующих девяти.
Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом
периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды
производится в той очередности, в которой они получены.
Обращаем внимание, что указанный порядок учета убытков
применяется начиная с составления налоговой декларации за 2009 г.
В соответствии с п. 4 ст. 346.17 Кодекса при переходе
налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, с
объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в
виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к
налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде
доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Поэтому при переходе с объекта налогообложения в виде доходов,
уменьшенных на величину расходов, на объект налогообложения в виде
доходов, а затем обратно на объект налогообложения в виде доходов,
уменьшенных на величину расходов, суммы убытков, полученных за
налоговые периоды, в которых применялся объект налогообложения в виде
доходов, после возврата на объект налогообложения в виде доходов,
уменьшенных на величину расходов, не учитываются.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
9 ноября 2009 г.
N 03-11-06/2/237 |