О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ОТ ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ
ПИСЬМО
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
1 сентября 2009 г.
N 3-5-04/1363
(Д)
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке
налогообложения доходов от продажи квартиры при приобретении в этом же
налоговом периоде земельного участка и строительстве на нем жилого
дома и сообщает следующее.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекса) предусмотрено, что налогоплательщик имеет
право на получение имущественного налогового вычета в сумме,
полученной в налоговом периоде от продажи квартиры, находившейся в
собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 1
млн. рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового
вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе
уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически
произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с
получением этих доходов, в том числе на сумму расходов по покупке
такой квартиры ранее.
Таким образом, при определении размера налоговой базы
налогоплательщик вправе уменьшить доход от продажи квартиры на 1 млн.
рублей или на сумму расходов по ее покупке.
Кроме того, согласно действующим в 2009 году положениям подпункта
2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик также имеет право на
однократное получение имущественного налогового вычета в сумме,
израсходованной на новое строительство на территории Российской
Федерации жилого дома, но не более 2-х млн. рублей.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет по
расходам на строительство жилого дома налогоплательщик представляет
свидетельство о праве собственности на этот дом, а также документы об
уплате денежных средств (квитанции к приходным ордерам, товарные и
кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием
в них адресных и паспортных данных продавца и т.п.).
При этом уменьшение налоговой базы на указанный в предыдущем
абзаце вычет производится начиная с налогового периода, в котором
возникло право на такой вычет, то есть в описанном случае с 2009 года,
так как свидетельство о праве собственности оформлено в 2009 году.
Следовательно, в налоговой декларации в отношении дохода от
продажи квартиры могут быть одновременно заявлены как имущественный
налоговый вычет в размере 1 млн. рублей (или в сумме расходов по ее
покупке), так и имущественный налоговый вычет по расходам на
строительство жилого дома, при условии, что ранее налогоплательщик не
использовал право на получение имущественного налогового вычета,
предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации 2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН
1 сентября 2009 г.
N 3-5-04/1363 |