ООО-1 ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ О ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ УЧАСТНИКАМ
ОБЩЕСТВА. ООО-2 - РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НА МОМЕНТ
ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ НЕПРЕРЫВНО НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ
ВЛАДЕЕТ СРОКОМ СВЫШЕ 365 ДНЕЙ 100%-НОЙ ДОЛЕЙ В
УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО-1, КОТОРЫЙ СОСТАВЛЯЕТ РОВНО 500
МЛН РУБ. ВПРАВЕ ЛИ ООО-1 ПРИ ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ ООО-2
В ДАННОЙ СИТУАЦИИ ПРИМЕНЯТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА
ПРИБЫЛЬ СТАВКУ 0%? В СЛУЧАЕ УВЕЛИЧЕНИЯ УСТАВНОГО
КАПИТАЛА ООО-1 ЗА СЧЕТ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ВЗНОСА ООО-2
СТАВКА 0% ПРИМЕНЯЕТСЯ С МОМЕНТА ГОСУДАРСТВЕННОЙ
РЕГИСТРАЦИИ УВЕЛИЧЕНИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ИЛИ ПО
ПРОШЕСТВИИ 365 ДНЕЙ С МОМЕНТА ГОСУДАРСТВЕННОЙ
РЕГИСТРАЦИИ УВЕЛИЧЕНИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
12 ноября 2009 г.
N 03-03-06/1/747
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу о налогообложении дивидендов и сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 12 и п. 2 ст. 17 Федерального закона от
08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(далее - Федеральный закон N 14-ФЗ) устав общества должен содержать, в
частности, сведения о размере уставного капитала общества.
Увеличение уставного капитала общества может осуществляться за
счет имущества общества, и (или) за счет дополнительных вкладов
участников общества, и (или), если это не запрещено уставом общества,
за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество.
Пунктом 4 ст. 12 Федерального закона N 14-ФЗ установлено, что
изменения в устав общества вносятся по решению общего собрания
участников общества.
Изменения, внесенные в устав общества, подлежат государственной
регистрации в порядке, предусмотренном ст. 13 Федерального закона N
14-ФЗ для регистрации общества.
Изменения, внесенные в устав общества, приобретают силу для
третьих лиц с момента их государственной регистрации, а в случаях,
установленных Федеральным законом N 14-ФЗ, с момента уведомления
органа, осуществляющего государственную регистрацию.
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 284 Налогового кодекса Российской
Федерации к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным
российскими организациями в виде дивидендов, при условии, что на день
принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация
в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве
собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном
(складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или
депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в
сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых
организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и
(или) получения в соответствии с законодательством Российской
Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном)
капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных
расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 млн
руб., применяется налоговая ставка в размере 0 процентов.
Следовательно, стоимость приобретения и (или) получения в
соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность
доли в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации должна
превышать 500 млн руб., а не быть меньше или равна 500 млн руб.
Для применения налоговой ставки в размере 0 процентов непрерывное
владение долей в уставном капитале, превышающей 500 млн руб., должно
составлять не менее 365 календарных дней.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
12 ноября 2009 г.
N 03-03-06/1/747 |