2) страховые выплаты при наступлении страхового случая,
полученные от иностранной организации, за исключением страховых
выплат, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи;
3) доходы от использования за пределами Российской Федерации
авторских или иных смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования
имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
5) доходы от реализации:
недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской
Федерации;
за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а
также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций;
прав требования к иностранной организации, за исключением прав
требования, указанных в четвертом абзаце подпункта 5 пункта 1
настоящей статьи;
иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей,
выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами
Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные
аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной
организации (совета директоров или иного подобного органа),
рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами
Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись
возложенные на этих лиц управленческие обязанности;
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты,
полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством
иностранных государств;
8) доходы, полученные от использования любых транспортных
средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные
транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой
(задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки),
за исключением предусмотренных подпунктом 8 пункта 1 настоящей статьи;
9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате
осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.
4. Если положения настоящего Кодекса не позволяют однозначно
отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от
источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за
пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному
источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации.
В аналогичном порядке определяется доля указанных доходов, которая
может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и
доля, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами
Российской Федерации.
5. В целях настоящей главы доходами не признаются доходы от
операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями
физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими
родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской
Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими
лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско
- правового характера или трудовых соглашений.
Статья 209. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается доход, полученный
налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за
пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся
налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не
являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статья 210. Налоговая база
1. При определении налоговой базы учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной
формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также
доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со
статьей 212 настоящего Кодекса.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению
суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие
удержания не уменьшают налоговую базу.
2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов,
в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая
ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса,
налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов,
подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов,
предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом
особенностей, установленных настоящей главой.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше
суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка,
установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих
налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому
налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На
следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в
этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых
предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224
настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если
иное не предусмотрено настоящей главой.
4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые
ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких
доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты,
предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются.
5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со
статьями 218 - 221 настоящего Кодекса) налогоплательщика, выраженные
(номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по
курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату
фактического получения доходов (на дату фактического осуществления
расходов).
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 211:
редакция 3 - Федеральный закон от 29.12.00 N 166-ФЗ
@
Статья 211. Особенности определения налоговой базы
при получении доходов в натуральной форме
1. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и
индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров
(работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как
стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная
исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному
статьей 40 настоящего Кодекса.
При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается
соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и
налога с продаж.
2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме,
в частности, относятся:
1) оплата (полностью или частично) за него организациями или
индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или
имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха,
обучения в интересах налогоплательщика;
2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах
налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика
услуги на безвозмездной основе;
3) оплата труда в натуральной форме.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 212:
редакция 3 - Федеральный закон от 29.12.00 N 166-ФЗ
@
Статья 212. Особенности определения налоговой базы
при получении доходов в виде материальной выгоды
1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной
выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за
пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами,
полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;
2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров
(работ, услуг) в соответствии с гражданско - правовым договором у
физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей,
являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной
выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая
база определяется как:
1) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами,
выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей
ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской
Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов,
исчисленной исходя из условий договора;
2) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами,
выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов
годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Определение налоговой базы при получении дохода в виде
материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при
получении заемных средств, осуществляется налогоплательщиком в сроки,
определяемые подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 настоящего Кодекса, но
не реже чем один раз в налоговый период, установленный статьей 216
настоящего Кодекса.
3. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной
выгоды, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая
база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров
(работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по
отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся
взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных)
товаров (работ, услуг) налогоплательщику.
4. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной
выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая
база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг,
определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены
ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их
приобретение.
Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной
границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается
федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 213:
редакция 3 - Федеральный закон от 29.12.00 N 166-ФЗ
@
Статья 213. Особенности определения налоговой
базы по договорам страхования и договорам
негосударственного пенсионного обеспечения
1. При определении налоговой базы не учитываются доходы,
полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением
соответствующих страховых случаев по обязательному страхованию,
осуществляемому в порядке, установленном действующим
законодательством, по добровольному долгосрочному (на срок не менее
пяти лет) страхованию жизни и в возмещение вреда жизни, здоровью и
медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно - курортных
путевок) страхователей или застрахованных лиц, а также доходы в виде
страховых выплат по договорам добровольного пенсионного страхования,
заключенным со страховщиками, и (или) доходы в виде выплат по
договорам добровольного пенсионного обеспечения, заключенным с
негосударственными пенсионными фондами, в случае, если такие выплаты
осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
2. Суммы страховых выплат, полученные по договорам добровольного
страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, не учитываются
при определении налоговой базы, если суммы таких страховых выплат не
превышают сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов,
увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей
ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на
момент заключения договора страхования. В противном случае разница
между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и
подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке,
предусмотренной пунктом 2 статьи 224 настоящего Кодекса.
3. В случае досрочного расторжения договора добровольного
долгосрочного страхования жизни (досрочного расторжения договоров
добровольного пенсионного обеспечения, заключенных с российскими
негосударственными пенсионными фондами) до истечения пятилетнего срока
его действия (за исключением случаев досрочного расторжения договора
страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата
физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии
с Правилами страхования (законодательством Российской Федерации о
негосударственных пенсионных фондах) и условиями договора выплате при
досрочном расторжении договора страхования (пенсионного обеспечения),
а также в случае изменения условий указанного договора в отношении
срока его действия полученный доход, за вычетом суммы внесенных
физическим лицом взносов, учитывается при определении налоговой базы и
подлежит налогообложению у источника выплаты.
4. По договору добровольного имущественного страхования (включая
страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу
третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев
транспортных средств) при наступлении страхового случая доход
налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:
гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества
третьих лиц) как разница между полученной страховой выплатой и
рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения
указанного договора (на дату наступления страхового случая - по
договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на
сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;
повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как
разница между полученной страховой выплатой и расходами, необходимыми
для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае,
если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления)
этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на
сумму уплаченных на страхование этого имущества страховых взносов.
Обоснованность расходов, необходимых для проведения ремонта
(восстановления) застрахованного имущества в случае, если ремонт
(восстановление) не производился, подтверждается документом
(калькуляцией, заключением, актом), составленным страховщиком или
независимым экспертом (оценщиком).
Обоснованность расходов на произведенный ремонт (восстановление)
застрахованного имущества подтверждается следующими документами:
1) договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ
(об оказании услуг);
2) документами, подтверждающими принятие выполненных работ
(оказанных услуг);
3) платежными документами, оформленными в установленном порядке,
подтверждающими факт оплаты работ (услуг).
При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных
страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в
связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая,
установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а
также иных расходов в соответствии с действующим законодательством и
условиями договора имущественного страхования.
5. При определении налоговой базы учитываются суммы страховых
(пенсионных) взносов, если эти суммы вносятся за физических лиц из
средств организаций или иных работодателей, за исключением случаев:
когда страхование работников производится работодателями в
обязательном порядке в соответствии с действующим законодательством, а
также по договорам добровольного страхования, предусматривающим
выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических
лиц и (или) оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных
физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физическим
лицам;
заключения работодателями договоров добровольного пенсионного
страхования (договоров о добровольном негосударственном пенсионном
обеспечении) при условии, что общая сумма страховых (пенсионных)
взносов не превысит двух тысяч рублей в год на одного работника.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Примечания:
редакция 2 - Федеральный закон от 05.08.00 N 118-ФЗ
@
Примечание. Абзац третий пункта 5 статьи 213 в части ограничений
по сумме, налагаемых на страховые (пенсионные) взносы, уплачиваемые за
физических лиц из средств организаций и (или) иных работодателей при
заключении работодателями договоров добровольного пенсионного
страхования (договоров о добровольном негосударственном пенсионном
обеспечении), вводится в действие с 1 января 2002 года. До 1 января
2002 года при определении налоговой базы для налога на доходы
физических лиц учитываются суммы страховых (пенсионных) взносов в
части сумм, превышающих 10 000 рублей в год на одного работника.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 214:
редакция 3 - Федеральный закон от 29.12.00 N 166-ФЗ
@
Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы
физических лиц в отношении доходов
от долевого участия в организации
1. Сумма налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе
- налог) в отношении доходов от долевого участия в организации,
полученных в виде дивидендов, определяется с учетом следующих
положений:
1) сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников
за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком
самостоятельно применительно к каждой такой выплате по ставке,
предусмотренной пунктом 3 статьи 224 настоящего Кодекса.
При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за
пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога,
исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму налога,
исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, в том
случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с
которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного
налогообложения.
В случае, если источник дохода находится в иностранном
государстве, с которым не заключен договор (соглашение) об избежании
двойного налогообложения, удержанный источником дохода по месту его
нахождения налог к зачету при исчислении налога не принимается;
2) если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде
дивидендов, является российская организация или действующее в
Российской Федерации постоянное представительство иностранной
организации, указанные организация или постоянное представительство
определяют сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику
применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке,
предусмотренной пунктом 3 статьи 224 настоящего Кодекса, с учетом
положений пункта 2 настоящей статьи.
На российскую организацию или действующее в Российской Федерации
постоянное представительство иностранной организации возлагается
обязанность удержать из доходов налогоплательщика в виде дивидендов
при каждой выплате таких доходов сумму налога и уплатить ее в
соответствующий бюджет.
2. Сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на
доход организаций, относящаяся к части прибыли, распределяемой в виде
дивидендов в пользу налогоплательщика, который в соответствии со
статьей 11 настоящего Кодекса является налоговым резидентом Российской
Федерации, подлежит зачету в счет исполнения обязанности по уплате
налога налогоплательщиком - получателем дивидендов. В случае, если
сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход
организаций, относящаяся к части дохода, распределяемого в пользу
налогоплательщика в виде дивидендов, превышает причитающуюся с
последнего сумму налога в отношении доходов от долевого участия в
организации, полученных в виде дивидендов, возмещение из бюджета не
производится.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Примечания:
редакция 2 - Федеральный закон от 05.08.00 N 118-ФЗ
@
Примечание. До введения в действие соответствующих глав части
второй Налогового кодекса в пункте 2 статьи 214 ссылки на положения
части второй Налогового кодекса приравниваются к ссылкам на
действующие федеральные законы о конкретных налогах и сборах.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 214.1:
редакция 4 - Федеральный закон от 30.05.01 N 71-ФЗ
@
Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы,
исчисления и уплаты налога на доходы по операциям
с ценными бумагами и операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок, базисным активом
по которым являются ценные бумаги
1. При определении налоговой базы по доходам по операциям с
ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных
сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги,
учитываются доходы, полученные по следующим операциям:
купли - продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном
рынке ценных бумаг;
купли - продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном
рынке ценных бумаг;
с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по
которым являются ценные бумаги;
с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок,
базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым
доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного
управления (выгодоприобретателя), являющегося физическим лицом.
2. Налоговая база по каждой операции, перечисленной в пункте 1
настоящей статьи, определяется отдельно с учетом положений настоящей
статьи.
Под финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по
которым являются ценные бумаги, в целях настоящей главы понимаются
фьючерсные и опционные биржевые сделки.
3. Доход (убыток) по операциям купли - продажи ценных бумаг
определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными
бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового
периода, за вычетом суммы убытков.
Доход (убыток) по сделке купли - продажи ценных бумаг
определяется как разница между суммами, полученными от реализации
ценных бумаг, и расходами на приобретение, реализацию и хранение
ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая
расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг) и
документально подтвержденными. К указанным расходам относятся:
суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;
оплата услуг, оказываемых депозитарием;
комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных
бумаг;
биржевой сбор (комиссия);
оплата услуг регистратора;
другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и
хранением ценных бумаг, оплачиваемые за услуги, оказываемые
профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их
профессиональной деятельности.
Доход по сделке купли - продажи ценных бумаг, обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг, уменьшается на сумму процентов,
уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для
совершения сделки купли - продажи ценных бумаг, в пределах сумм,
рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации.
По сделке с ценными бумагами, обращающимися на организованном
рынке ценных бумаг, размер убытка определяется с учетом предельной
границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.
К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных
бумаг, в целях настоящей главы относятся ценные бумаги, допущенные к
обращению у организаторов торговли, имеющих лицензию федерального
органа, осуществляющего регулирование рынка ценных бумаг.
Когда расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и
хранение ценных бумаг не могут быть отнесены непосредственно к
расходам на приобретение, реализацию и хранение конкретных ценных
бумаг, указанные расходы распределяются пропорционально стоимостной
оценке ценных бумаг, на долю которых относятся указанные расходы.
Стоимостная оценка ценных бумаг определяется на дату осуществления
этих расходов.
В случае, если расходы налогоплательщика не могут быть
подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным
налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1
статьи 220 настоящего Кодекса.
Имущественный налоговый вычет или вычет в размере фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется
налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника
выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего или иного лица,
совершающего операции по договору поручения, иному подобному договору
в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при
подаче налоговой декларации в налоговый орган.
Если расчет и уплата налога производятся источником выплаты
дохода (брокером, доверительным управляющим или иным лицом,
совершающим операции по договору поручения или по иному подобному
договору в пользу налогоплательщика) в налоговом периоде,
имущественный налоговый вычет предоставляется источником выплаты
дохода с возможностью последующего перерасчета по окончании налогового
периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
При наличии нескольких источников выплаты дохода имущественный
налоговый вычет предоставляется только у одного источника выплаты
дохода по выбору налогоплательщика.
4. Налоговая база по операциям купли - продажи ценных бумаг
определяется как доход, полученный по результатам налогового периода
по операциям с ценными бумагами. Доход (убыток) по операциям купли -
продажи ценных бумаг определяется в соответствии с пунктом 3 настоящей
статьи.
Убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг, полученный по результатам указанных
операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по
операциям купли - продажи ценных бумаг данной категории.
Доход по операциям купли - продажи ценных бумаг, не обращающихся
на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их
приобретения отвечали требованиям, установленным для ценных бумаг,
обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшен
на сумму убытка, полученного в налоговом периоде, по операциям купли -
продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных
бумаг.
5. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами
срочных сделок (за исключением операций, предусмотренных пунктом 6
настоящей статьи) определяется как разница между положительными и
отрицательными результатами, полученными от переоценки обязательств и
прав требований по заключенным сделкам и исполнения финансовых
инструментов срочных сделок, с учетом оплаты услуг биржевых
посредников и биржи по открытию позиций и ведению счета физического
лица. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных
сделок увеличивается на сумму премий, полученных по сделкам с
опционами, и уменьшается на сумму премий, уплаченных по указанным
сделкам.
6. По операциям с финансовыми инструментами срочных сделок,
заключаемых в целях снижения рисков изменения цены ценной бумаги,
доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок (включая
полученные премии по сделкам с опционами) увеличивают, а убытки
уменьшают налоговую базу по операциям с базисным активом.
Порядок отнесения сделок с финансовыми инструментами срочных
сделок к сделкам, заключаемым в целях снижения рисков изменения цены
базисного актива, определяется федеральными органами исполнительной
власти, уполномоченными на то Правительством Российской Федерации.
7. Налоговая база по операциям с ценными бумагами и операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным
управляющим, определяется в порядке, установленном пунктами 4 - 6
настоящей статьи, с учетом требований настоящего пункта.
В расходы налогоплательщика включаются также суммы, уплаченные
учредителем доверительного управления (выгодоприобретателем)
доверительному управляющему в виде вознаграждения и компенсации
произведенных им расходов по осуществленным операциям с ценными
бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.
При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными
бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок,
осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя
доверительного управления (выгодоприобретателя), для
выгодоприобретателя, не являющегося учредителем доверительного
управления, указанный доход определяется с учетом условий договора
доверительного управления.
В случае, если при осуществлении доверительного управления
совершаются сделки с ценными бумагами различных категорий, а также
если в процессе доверительного управления возникают иные виды доходов
(в том числе доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных
сделок, доходы в виде дивидендов, процентов), налоговая база
определяется отдельно по каждой категории ценных бумаг и каждому виду
дохода. При этом расходы, которые не могут быть непосредственно
отнесены на уменьшение дохода по сделкам с ценными бумагами
соответствующей категории или на уменьшение соответствующего вида
дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода
(дохода, полученного по операциям с ценными бумагами соответствующей
категории).
Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами,
осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя
доверительного управления (выгодоприобретателя), совершенным в
налоговом периоде, уменьшает доходы по указанным операциям.
Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами и операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным
управляющим в пользу учредителя доверительного управления
(выгодоприобретателя), уменьшает доходы, полученные по операциям с
ценными бумагами соответствующей категории и операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок, а доходы, полученные по указанным
операциям, увеличивают доходы (уменьшают убытки) по операциям с
ценными бумагами соответствующей категории и операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок.
Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами и операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным
управляющим в пользу учредителя доверительного управления
(выгодоприобретателя), совершенным в налоговом периоде, уменьшает
налоговую базу по операциям с ценными бумагами соответствующей
категории и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
соответственно.
8. Налоговая база по операциям купли - продажи ценных бумаг и
операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется по
окончании налогового периода. Расчет и уплата суммы налога
осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода или
при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до
истечения очередного налогового периода.
При осуществлении выплаты денежных средств налоговым агентом до
истечения очередного налогового периода налог уплачивается с доли
дохода, определяемого в соответствии с настоящей статьей,
соответствующей фактической сумме выплачиваемых денежных средств. Доля
дохода определяется как произведение общей суммы дохода на отношение
суммы выплаты к стоимостной оценке ценных бумаг, определяемой на дату
выплаты денежных средств, по которым налоговый агент выступает в
качестве брокера. При осуществлении выплаты денежных средств
налогоплательщику более одного раза в течение налогового периода
расчет суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее
уплаченных сумм налога.
Стоимостная оценка ценных бумаг определяется исходя из фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов на их
приобретение.
Налоговым агентом в отношении доходов по операциям с ценными
бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок,
осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя
доверительного управления (выгодоприобретателя), признается
доверительный управляющий, который определяет налоговую базу по
указанным операциям с учетом положений настоящей статьи.
Налоговая база по операциям с ценными бумагами, осуществляемым
доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного
управления (выгодоприобретателя), определяется на дату окончания
налогового периода или на дату выплаты денежных средств (передачи
ценных бумаг) до истечения очередного налогового периода. Налог
подлежит уплате в течение одного месяца с даты окончания налогового
периода или даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
При осуществлении выплат в денежной или натуральной форме из
средств, находящихся в доверительном управлении до истечения срока
действия договора доверительного управления или до окончания
налогового периода, налог уплачивается с доли дохода, определяемого в
соответствии с пунктом 7 настоящей статьи, соответствующей фактической
сумме выплачиваемых учредителю доверительного управления
(выгодоприобретателю) средств. Доля дохода в этом случае определяется
как произведение общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к
стоимостной оценке ценных бумаг (денежных средств), находящихся в
доверительном управлении, определяемой на дату выплаты денежных
средств. При осуществлении выплат в денежной или натуральной форме из
средств, находящихся в доверительном управлении, более одного раза в
налоговом периоде указанный расчет производится нарастающим итогом с
зачетом ранее уплаченных сумм налога.
Под выплатой денежных средств в целях настоящего пункта
понимаются выплата наличных денежных средств, перечисление денежных
средств на банковский счет физического лица или на счет третьего лица
по требованию физического лица.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму
налога источником выплаты дохода налоговый агент (брокер,
доверительный управляющий или иное лицо, совершающее операции по
договору поручения, договору комиссии, иному договору в пользу
налогоплательщика) в течение одного месяца с момента возникновения
этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по
месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме
задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае
производится в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 215:
редакция 3 - Федеральный закон от 29.12.00 N 166-ФЗ
@
Статья 215. Особенности определения доходов отдельных
категорий иностранных граждан
1. Не подлежат налогообложению доходы:
1) глав, а также персонала представительств иностранного
государства, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их
семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами
Российской Федерации, за исключением доходов от источников в
Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской
службой этих физических лиц;
2) административно - технического персонала представительств
иностранного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними,
если они не являются гражданами Российской Федерации или не проживают
в Российской Федерации постоянно, за исключением доходов от источников
в Российской Федерации, не связанных с работой указанных физических
лиц в этих представительствах;
3) обслуживающего персонала представительств иностранного
государства, которые не являются гражданами Российской Федерации или
не проживают в Российской Федерации постоянно, полученные ими по своей
службе в представительстве иностранного государства;
4) сотрудников международных организаций - в соответствии с
уставами этих организаций.
2. Положения настоящей статьи действуют в случаях, если
законодательством соответствующего иностранного государства установлен
аналогичный порядок в отношении лиц, указанных в подпунктах 1 - 3
пункта 1 настоящей статьи, либо если такая норма предусмотрена
международным договором (соглашением) Российской Федерации. Перечень
иностранных государств (международных организаций), в отношении
граждан (сотрудников) которых применяются нормы настоящей статьи,
определяется федеральным органом исполнительной власти, регулирующим
отношения Российской Федерации с иностранными государствами
(международными организациями) совместно с Министерством Российской
Федерации по налогам и сборам.
Статья 216. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 217:
редакции 3 - Федеральный закон от 29.12.00 N 166-ФЗ, 4 - Федеральный
закон от 30.05.01 N 71-ФЗ
@
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения)
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)
следующие виды доходов физических лиц:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной
нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а
также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с
действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим
налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и
родам;
2) государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном
действующим законодательством;
3) все виды установленных действующим законодательством
Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской
Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления
компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии
с законодательством Российской Федерации), связанных с:
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением
здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг,
топлива или соответствующего денежного возмещения;
оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального
довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого
довольствия;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования,
спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками
физкультурно - спортивных организаций для учебно - тренировочного
процесса и участия в спортивных соревнованиях;
увольнением работников, за исключением компенсации за
неиспользованный отпуск;
гибелью военнослужащих или государственных служащих при
исполнении ими своих служебных обязанностей;
возмещением иных расходов, включая расходы на повышение
профессионального уровня работников;
исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая
переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных
расходов).
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на
командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход,
подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в
пределах норм, установленных в соответствии с действующим
законодательством, а также фактически произведенные и документально
подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и
обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на
проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или
пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате
услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта,
получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты
или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении
налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму
жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения
в пределах норм, установленных в соответствии с действующим
законодательством. Аналогичный порядок налогообложения применяется к
выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или
административном подчинении организации, а также членам совета
директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим
(выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или
другого аналогичного органа этой компании;
4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и
иную помощь;
5) алименты, получаемые налогоплательщиками;
6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов
(безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и
образования, культуры и искусства в Российской Федерации
международными или иностранными организациями по перечню таких
организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных,
иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области
науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по
перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
8) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим
чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им
материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений
органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной
власти, представительных органов местного самоуправления либо
иностранными государствами или специальными фондами, созданными
органами государственной власти или иностранными государствами, а
также созданными в соответствии с международными договорами, одной из
сторон которых является Российская Федерация, правительственными и
неправительственными межгосударственными организациями;
работодателями членам семьи умершего работника или работнику в
связи со смертью члена (членов) его семьи;
налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а
также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной
формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке
российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами,
объединениями), включенными в перечни, утверждаемые Правительством
Российской Федерации;
налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных
категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и
натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета,
бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и
внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми
ежегодно соответствующими органами государственной власти;
налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на
территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты;
9) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за
исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим
работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной
организации, в находящиеся на территории Российской Федерации
санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы
полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не
достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской
Федерации санаторно - курортные и оздоровительные учреждения,
выплачиваемые:
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Примечания:
редакция 2 - Федеральный закон от 05.08.00 N 118-ФЗ
@
Примечание. До введения в действие соответствующих глав части
второй Налогового кодекса в пункте ссылки на положения части второй
Налогового кодекса приравниваются к ссылкам на действующие федеральные
законы о конкретных налогах и сборах.
за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после
уплаты налога на доходы организаций;
за счет средств Фонда социального страхования Российской
Федерации;
10) суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их
распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, за лечение и
медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и
их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих
лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические
расходы на лечение и медицинское обслуживание.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае
безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на
лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в
случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели,
непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или
зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета
налогоплательщиков в учреждениях банков;
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Примечания:
редакция 2 - Федеральный закон от 05.08.00 N 118-ФЗ
@
Примечание. До введения в действие соответствующих глав части
второй Налогового кодекса в пункте ссылки на положения части второй
Налогового кодекса приравниваются к ссылкам на действующие федеральные
законы о конкретных налогах и сборах.
11) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов,
адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального
образования или послевузовского профессионального образования, научно
- исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального
профессионального и среднего профессионального образования, слушателей
духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими
учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации,
органами законодательной (представительной) или исполнительной власти
Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации,
благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств
бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы
занятости;
12) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте,
получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального
бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на
работу за границу, - в пределах норм, установленных в соответствии с
действующим законодательством об оплате труда работников;
13) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в
личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской
Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как
в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном
виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и
пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии
представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим
органом местного самоуправления, правлениями садового, садово -
огородного товариществ, подтверждающего, что продаваемая продукция
произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его
семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного
хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества;
14) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства,
получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации
сельскохозяйственной продукции, а также от производства
сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в
течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.
Настоящая норма применяется к доходам тех членов крестьянского
(фермерского) хозяйства, в отношении которых такая норма ранее не
применялась.
15) доходы налогоплательщиков, получаемые от сбора и сдачи
лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов,
грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или)
индивидуальным предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на
промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений, грибов,
технического и лекарственного сырья растительного происхождения, за
исключением доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от
перепродажи указанной в настоящем подпункте продукции;
16) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников),
получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых,
семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся
традиционными отраслями хозяйствования, от реализации продукции,
полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
17) доходы охотников - любителей, получаемые от сдачи обществам
охотников, организациям потребительской кооперации или государственным
унитарным предприятиям добытых ими пушнины, мехового или кожевенного
сырья или мяса диких животных, если добыча таких животных
осуществляется по лицензиям, выданным в порядке, установленном
действующим законодательством;
18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от
физических лиц в порядке наследования или дарения, за исключением
вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов
произведений науки, литературы, искусства, а также открытий,
изобретений и промышленных образцов;
19) доходы, полученные от акционерных обществ или других
организаций акционерами этих акционерных обществ или участниками
других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в
виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей,
распределенных между акционерами или участниками организации
пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой
и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной
доли в уставном капитале;
20) призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные
спортсменами за призовые места на следующих спортивных соревнованиях:
Олимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы от
официальных организаторов или на основании решений органов
государственной власти и органов местного самоуправления за счет
средств соответствующих бюджетов;
чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от
официальных организаторов;
21) суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами
детям - сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных
учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение
указанным учреждениям;
22) суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными
предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и
реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак
- проводников для инвалидов;
23) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную
собственность кладов;
24) доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от
осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются
плательщиками единого налога на вмененный доход;
25) суммы процентов по государственным казначейским
обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам
бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а
также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению
представительных органов местного самоуправления;
26) доходы, получаемые детьми - сиротами и детьми, являющимися
членами семей, доходы которых на одного члена не превышают
прожиточного минимума, от благотворительных фондов, зарегистрированных
в установленном порядке, и религиозных организаций;
27) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по
вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации,
если:
проценты по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных
вкладов, внесенных до 1 января 2001 года на срок не менее шести
месяцев) выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из трех
четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации, в течение периода, за который начислены
указанные проценты;
Примечание. Абзац второй пункта 27 статьи 217, (в редакции
Федерального закона от 30.05.2001 N 71-ФЗ, вступающего в силу по
истечении одного месяца со дня его официального опубликования)
распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2001 года
Проценты по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января
2001 года на срок не менее шести месяцев, выплачиваются в пределах
сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который
начислены указанные проценты;
Примечание. Абзац третий пункта 27 статьи 217, введенный
Федеральным законом от 30.05.2001 N 71-ФЗ, вступающим в силу по
истечении одного месяца со дня его официального опубликования,
распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2001 года
установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам
в иностранной валюте;
28) доходы, не превышающие 2000 рублей, полученные по каждому из
следующих оснований за налоговый период:
стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций
или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом
на наследование или дарение в соответствии с действующим
законодательством;
стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных
налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в
соответствии с решениями Правительства Российской Федерации,
законодательных (представительных) органов государственной власти или
представительных органов местного самоуправления;
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим
работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с
выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам,
родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту),
а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов,
назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения
предоставляется при представлении документов, подтверждающих
фактические расходы на приобретение этих медикаментов;
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых
конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ,
услуг);
29) доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих
военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в
виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по
месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;
30) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными
комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов,
зарегистрированных кандидатов на должность Президента Российской
Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутаты
Государственной Думы, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в
депутаты законодательного (представительного) органа государственной
власти субъекта Российской Федерации, кандидатов, зарегистрированных
кандидатов на должность главы исполнительной власти субъекта
Российской Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов
выборного органа местного самоуправления, кандидатов,
зарегистрированных кандидатов на должность главы муниципального
образования, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность в
ином федеральном государственном органе, государственном органе
субъекта Российской Федерации, предусмотренном Конституцией Российской
Федерации, конституцией, уставом субъекта Российской Федерации и
избираемых непосредственно гражданами, кандидатов, зарегистрированных
кандидатов на иную должность в органе местного самоуправления,
предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую
посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных
объединений и избирательных блоков за выполнение этими лицами работ,
непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний;
31) выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе
материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за
исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых
обязанностей, а также выплаты, производимые молодежными и детскими
организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие
расходов, связанных с проведением культурно - массовых, физкультурных
и спортивных мероприятий;
32) выигрыши по облигациям государственных займов Российской
Федерации и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций.
Примечание. Пункт 32 статьи 217, введенный Федеральным законом от
30.05.2001 N 71-ФЗ, вступающим в силу по истечении одного месяца со
дня его официального опубликования, распространяется на
правоотношения, возникшие с 1 января 2001 года.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 218:
редакция 3 - Федеральный закон от 29.12.00 N 166-ФЗ
@
Статья 218. Стандартные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с
пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право
на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода
распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие
заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации
последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на
Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации
последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС
или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС
(в том числе временно направленных или командированных),
военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и
привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий
катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации
указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и
рядового состава органов внутренних дел, проходивших (проходящих)
службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения
Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо выехавших в
добровольном порядке из указанных зон, лиц, отдавших костный мозг для
спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на
Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения
операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих
лиц в этой связи инвалидности;
лиц, принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по
ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны
отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах,
связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей,
сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах
на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или
командированных);
военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также
военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот
период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий
катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно - подъемный,
инженерно - технический составы гражданской авиации, независимо от
места дислокации и выполняемых ими работ;
лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, в
том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986 -
1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также
военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в
1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие";
ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и
другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном
объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из
числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или
командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в
работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по
проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно
загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах, лиц,
принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в
1959 - 1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации
последствий аварии на производственном объединении "Маяк" в 1957 году,
лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из
населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие
аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов
радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей,
которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии
внутриутробного развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав
войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы
в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения (при этом к выехавшим
добровольно гражданам относятся лица, выехавшие в период с 29 сентября
1957 года по 31 декабря 1958 года из населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк", а также лица, выехавшие в период
с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в
реку Теча), лиц, проживающих в населенных пунктах, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в
реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения
составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению
с уровнем естественного радиационного фона для данной местности), лиц,
выехавших добровольно на новое место жительства из населенных пунктов,
подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году
на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов
в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза
облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по
сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной
местности);
лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в
атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого
оружия до 31 января 1963 года;
лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях
ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия
других поражающих факторов ядерного оружия;
лиц, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных
аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных
кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в
установленном порядке Министерством обороны Российской Федерации;
лиц, непосредственно участвовавших в работах (в том числе
военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;
лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях
ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению
радиоактивных веществ;
инвалидов Великой Отечественной войны;
инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III
групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите
СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей
военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с
пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других
категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к
указанным категориям военнослужащих;
2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц
налогового периода распространяется на следующие категории
налогоплательщиков:
Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также
лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно - Морского
Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности
СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и
учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой
Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах,
участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для
назначения пенсии на льготных условиях, установленных для
военнослужащих частей действующей армии;
участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите
СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях,
штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;
лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы
Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944
года независимо от срока пребывания;
бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей,
гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской
Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;
инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие
заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные
последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или
военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных
работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное
оружие и космическую технику;
младший и средний медицинский персонал, врачей и других
работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья
профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами
источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки
на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы),
получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании
медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986
года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на
Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений;
лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;
рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся
со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних
дел, сотрудников учреждений и органов уголовно - исполнительной
системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с
радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской
АЭС;
лиц, принимавших (в том числе временно направленных или
командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в
работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по
проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно
загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах;
лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно
из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению
вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и
сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе
детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии
внутриутробного развития, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный
состав войсковых частей и специального контингента, которые были
эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом
к выехавшим добровольно лицам относятся лица, выехавшие с 29 сентября
1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов,
подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году
на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по
1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в
реку Теча;
лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986
году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному
загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, или
переселенных (переселяемых), в том числе выехавших добровольно, из
зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том
числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии
внутриутробного развития;
родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения,
контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской
Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо
вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также
родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении
служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется супругам
погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не
вступили в повторный брак;
граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные
сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и
других странах, в которых велись боевые действия;
3) налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц
налогового периода распространяется на те категории
налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1
настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход,
исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в
отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная
пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) работодателем,
предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000
рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000
рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не
применяется;
4) налоговый вычет в размере 300 рублей за каждый месяц
налогового периода распространяется на каждого ребенка у
налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок,
являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или
попечителями, и действуют до месяца, в котором их доход, исчисленный
нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого
предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224
настоящего Кодекса) работодателем, предоставляющим данный стандартный
налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором
указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет,
предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей),
установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в
возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы
обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24
лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям
налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление
указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с
месяца, следующего за вступлением их в брак.
Указанный вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким
родителям, опекунам или попечителям на основании их письменных
заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет. При этом
иностранным физическим лицам, у которых ребенок (дети) находятся за
пределами Российской Федерации, такой вычет предоставляется на
основании документов, заверенных компетентными органами государства, в
котором проживает ребенок (дети).
Под одиноким родителем для целей настоящей главы понимается один
из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка
(детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и
сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг
возраста, указанного в абзаце втором настоящего подпункта, или в
случае смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за
период обучения ребенка (детей) в учебном заведении, включая
академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период
обучения.
2. Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1 - 3
пункта 1 настоящей статьи право более чем на один стандартный
налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих
вычетов.
Стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 4 пункта 1
настоящей статьи, предоставляется независимо от предоставления
стандартного налогового вычета, установленного подпунктами 1 - 3
пункта 1 настоящей статьи.
3. Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты
предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся
источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании
его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие
налоговые вычеты.
В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца
налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4
пункта 1 настоящей статьи, предоставляются по этому месту работы с
учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому
месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые
вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных
налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии
с пунктом 3 статьи 230 настоящего Кодекса. (абзац введен Федеральным
законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
4. В случае, если в течение налогового периода стандартные
налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были
предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей,
то по окончании налогового периода на основании заявления
налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов,
подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится
перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных
налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 219:
редакция 3 - Федеральный закон от 29.12.00 N 166-ФЗ
@
Статья 219. Социальные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с
пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право
на получение следующих социальных налоговых вычетов:
1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на
благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки,
культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения,
частично или полностью финансируемым из средств соответствующих
бюджетов, а также физкультурно - спортивным организациям,
образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического
воспитания граждан и содержание спортивных команд, - в размере
фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы
дохода, полученного в налоговом периоде;
2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за
свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически
произведенных расходов на обучение, но не более 25 000 рублей, а также
в сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих
детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных
учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это
обучение, но не более 25 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме
на обоих родителей.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии
у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного
документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также
представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его
фактические расходы за обучение.
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения
указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск,
оформленный в установленном порядке в процессе обучения;
3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за
услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями
Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги
по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в
возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в
соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством
Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в
соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым
Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом,
приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного
настоящим подпунктом, не может превышать 25 000 рублей.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях
Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере
фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов
лечения утверждается постановлением Правительства Российской
Федерации.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется
налогоплательщику, если лечение производится в медицинских
учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление
медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком
документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и
приобретение медикаментов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не
была произведена организацией за счет средств работодателей.
2. Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании
письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой
декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании
налогового периода.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 220:
редакции 3 - Федеральный закон от 29.12.00 N 166-ФЗ, 4 - Федеральный
закон от 30.05.01 N 71-ФЗ
@
Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с
пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право
на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от
продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных
участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти
лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в сумме,
полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества,
находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не
превышающей 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, дач,
садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности
налогоплательщика пять лет и более, а также иного имущества,
находившегося в собственности налогоплательщика три года и более,
имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной
налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового
вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе
уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически
произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с
получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком
принадлежащих ему ценных бумаг.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты
налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым
являются ценные бумаги, установлены статьей 214.1 настоящего Кодекса.
Абзац исключен.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей
совместной собственности, соответствующий размер имущественного
налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом,
распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их
доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества,
находящегося в общей совместной собственности).
Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы,
получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в
связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности;
2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации
жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов,
а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным
кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации
и фактически израсходованным им на новое строительство либо
приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или
квартиры.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного
настоящим подпунктом, не может превышать 600 000 рублей без учета
сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам,
полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и
фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение
на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика
и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный
(построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов,
оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты
денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам,
банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя
на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов
у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных
продавца и другие документы).
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную
собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в
соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между
совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их
письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры
в общую совместную собственность).
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим
подпунктом, не применяется в случаях, когда оплата расходов на
строительство или приобретение жилого дома или квартиры для
налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных
лиц, а также в случаях, когда сделка купли - продажи жилого дома или
квартиры совершается между физическими лицами, являющимися
взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 настоящего
Кодекса.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного
налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не
допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может
быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на
последующие налоговые периоды до полного его использования.
2. Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных
налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на
основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им
налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового
периода.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Примечания:
редакция 2 - Федеральный закон от 05.08.00 N 118-ФЗ
@
Примечание. Пункт 2 статьи 220 в части предоставления
имущественного вычета при продаже ценных бумаг вводится в действие с 1
января 2002 года.
Имущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по
операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном
статьей 214.1 настоящего Кодекса.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 221:
редакция 3 - Федеральный закон от 29.12.00 N 166-ФЗ
@
Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты
При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи
210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых
вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего
Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально
подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением
доходов.
При этом указанные расходы принимаются к вычету в составе затрат,
принимаемых к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в
соответствии с соответствующими статьями главы "Налог на доходы
организаций" настоящего Кодекса.
Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного
налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к
вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом
налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество
физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей),
непосредственно используется для осуществления предпринимательской
|