О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ОТДЕЛЬНЫЕ
ЗАКОНЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ
(Редакция на 15.08.2000)
ЗАКОН
ВЕРХОВНЫЙ СОВЕТ РСФСР
22 декабря 1992 г.
N 4178-1
(ГДФС)
(РЕДАКЦИЯ ПОДГОТОВЛЕНА ПРАВОВЫМ УПРАВЛЕНИЕМ АППАРАТА ГОСУДАРСТВЕННОЙ
ДУМЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО СОБРАНИЯ РФ В РЕД. - Федерального закона от
05.08.2000 г. N 118-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2000, N 32, ст. 3341)
Статья 1. Внести изменения и дополнения в следующие законы
Российской Федерации о налогах:
1 - 3. (Пункты 1 - 3 утратили силу с 1 января 2001 г. на
основании Федерального закона от 05.08.2000 г. N 118-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3341).
4. В пункте 2 статьи 4 Закона РСФСР "О налогах на имущество
физических лиц" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской
Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 8, ст.
362):
а) абзац третий после слова "мичманы" дополнить словами "и лица
офицерского состава";
б) дополнить пункт абзацами следующего содержания:
"военнослужащие и призванные на учебные и поверочные сборы
военнообязанные, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и
других странах, в которых велись боевые действия. Льгота
предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и
справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью,
военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией
Министерства обороны СССР, Комитета государственной безопасности СССР,
Министерства внутренних дел СССР и другими соответствующими органами
Российской Федерации;
родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения,
контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской
Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо
умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а
также родители и супруги государственных служащих, погибших при
исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется на основании
пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец,
мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись,
заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное
удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные
лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании
справки о гибели военнослужащего или государственного служащего,
выданной соответствующими государственными органами. Супругам
военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации или при
исполнении иных обязанностей военной службы либо умерших вследствие
заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также супругам
государственных служащих, погибших при исполнении служебных
обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не
вступили в повторный брак;
деятели культуры, искусства и народные мастера, использующие
специально оборудованные сооружения, строения, помещения (включая
жилье) исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий,
а также лица, использующие жилую площадь для организаций открытых для
посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других
организаций культуры,- на период такого их использования.".
5. В Законе РСФСР "О налоге с имущества, переходящего в порядке
наследования или дарения" (Ведомости Съезда народных депутатов
Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992,
N 12, ст. 593):
а) статью 2 после слов "и дачно-строительных кооперативах,"
дополнить словами "суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков
и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных
счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей
(паев).";
б) в статье 3:
- подпункт "а" пункта 1 изложить в следующей редакции:
"а) при наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до
1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной
оплаты труда:
наследникам первой очереди - 5 процентов от стоимости имущества,
превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной
месячной оплаты труда;
наследникам второй очереди - 10 процентов от стоимости имущества,
превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной
месячной оплаты труда;
другим наследникам - 20 процентов от стоимости имущества,
превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной
месячной оплаты труда";
- подпункт "а" пункта 2 изложить в следующей редакции:
"а) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от
80-кратного до 850-кратного установленного законом размера минимальной
месячной оплаты труда:
детям, родителям - 3 процента от стоимости имущества, превышающей
80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты
труда;
другим физическим лицам - 10 процентов от стоимости имущества,
превышающей 80-кратный установленный законом размер минимальной
месячной оплаты труда;";
в) в статье 5:
- пункт 3 дополнить абзацем следующего содержания:
"За непредставление либо несвоевременное представление
документов, необходимых для исчисления налога, на руководителей
указанных органов налагается штраф в размере пятикратного
установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.";
- пункт 4 дополнить абзацем следующего содержания:
"В случаях, когда физическому лицу от одного и того же
физического лица неоднократно в течение года переходит в собственность
имущество в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости
имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров.".
6. В Законе Российской Федерации "О налогообложении доходов
банков" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и
Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 12, ст. 595; N 34, ст.
1976):
а) в последней части статьи 1 исключить слова "предприятия," и "и
организации";
б) в пункте 1 статьи 2:
- абзац первый после слов "доходы банка" дополнить словами "без
учета полученного в установленном порядке налога на добавленную
стоимость,";
- дополнить пункт подпунктами "п" и "р" следующего содержания:
"п) денежные средства, материальные и нематериальные активы,
товары народного потребления и иное имущество, передаваемое банку как
безвозмездно, так и в счет погашения процентов за полученный кредит;
р) прочие доходы, полученные в результате осуществления
финансово-кредитных операций и сделок, иной хозяйственной
деятельности, а также взысканные (полученные) банком пени, штрафы и
неустойки.";
в) в статье 3:
- подпункт "в" после слова "процентов" дополнить словами "в
пределах ставки, устанавливаемой Центральным банком Российской
Федерации, увеличенной на 3 пункта;";
- в подпункте "л" после слова "принадлежащих" включить слова "и
арендованных ";
г) в статье 4:
- в пункте 2:
в подпункте "а" исключить слова ", фонд компенсации коммерческим
банкам разниц в процентных ставках";
дополнить пункт подпунктом "г" следующего содержания:
"г) затрат на техническое перевооружение, а также на
строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры.
Эта льгота предоставляется при условии полного использования сумм
начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.";
- дополнить статью после пункта 2 пунктами следующего содержания:
"3. Для банков, получивших в предыдущем году убыток (по данным
годового бухгалтерского отчета), часть доходов, направленных на его
покрытие, освобождается от уплаты налога в течение последующих пяти
лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного
и других аналогичных по назначению фондов, создание которых
предусмотрено законодательством).
4. Налоговые льготы, установленные подпунктами "б" - "г" пункта 2
и пунктом 3 настоящей статьи, не должны уменьшать фактическую сумму
налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов.";
- пункт 3 считать соответственно пунктом 5;
- в абзаце первом пункта 5 слова "Министерством экономики и
финансов Российской Федерации" заменить словами "Министерством
финансов Российской Федерации".
7. В Законе Российской Федерации "О налогообложении доходов от
страховой деятельности" (Ведомости Съезда народных депутатов
Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N
12, ст. 597; N 34, ст. 1976):
в статье 5:
- пункт 1 дополнить подпунктом "в" следующего содержания:
"в) затраты на техническое перевооружение, а также на
строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры.
Эта льгота предоставляется при условии полного использования сумм
начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.";
- дополнить статью после пункта 2 пунктами следующего содержания:
"3. Для страховых организаций, получивших в предыдущем году
убыток (по данным годового бухгалтерского отчета), часть доходов,
направленных на его покрытие, освобождается от уплаты налога в течение
последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели
средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание
которых предусмотрено законодательством).
4. Налоговые льготы, установленные пунктами 1 и 3 настоящей
статьи, не должны уменьшать фактическую сумму налога, начисленную без
учета льгот, более чем на 50 процентов.";
- пункты 3, 4, 5, 6 считать соответственно пунктами 5, 6, 7, 8.
8. В Законе Российской Федерации "О налоге на имущество
предприятий" (Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета
Российской Федерации, 1992 , N 12, ст. 599):
а) статью 1 дополнить частью следующего содержания:
"Центральный банк Российской Федерации и его учреждения не
являются плательщиками налога по настоящему Закону.";
б) в статье 2:
- после слов "находящееся на балансе этого предприятия" дополнить
словами "(кроме банков и кредитных учреждений).";
- дополнить статью частями следующего содержания:
"Для банков и кредитных учреждений, использующих для
осуществления основной деятельности привлеченные средства юридических
и физических лиц, объектом налогообложения являются собственные
основные и оборотные средства, а также финансовые активы,
принадлежащие им.
Для предприятий и организаций связи средства, предназначенные для
выплаты пенсий, не являются объектом налогообложения.";
в) в статье 3:
- в части второй абзацы второй - пятый исключить;
- в части третьей слова "Банки, кредитные учреждения," и
"предоставленные кредиты," исключить;
г) в статье 4:
- подпункт "е" изложить в следующей редакции:
"е) предприятий, учреждений и организаций жилищно - коммунального
хозяйства (кроме гостиниц);
предприятий, учреждений и организаций другого городского
(сельского, поселкового) хозяйства по перечню, утверждаемому местными
Советами народных депутатов;";
- подпункт "и" исключить;
- подпункт "к" считать соответственно подпунктом "и" , изложив
его в следующей редакции
"и) полученное в аренду по заключенному договору без права
последующего выкупа;";
- подпункты "л", "м" и "н" считать соответственно подпунктами "к",
"л" и "м";
- дополнить статью подпунктом "н" следующего содержания:
"н) инвестиционные фонды.";
д) в статье 5: - в подпункте "в" слово "улова" заменить словом
"лова";
- дополнить статью подпунктом "з" следующего содержания:
"з) эталонного и стендового оборудования территориальных органов
Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и
сертификации.";
е) статью 6 дополнить частью следующего содержания:
"При отсутствии решений Совета народных депутатов соответствующих
уровней об установлении конкретных ставок налога на имущество
предприятий применяется максимальная ставка налога, предусмотренная
настоящим Законом.";
ж) статью 8 после слов "с отнесением затрат на финансовые
результаты деятельности предприятия" дополнить словами ", а по банкам
и кредитным учреждениям - на операционные и разные расходы.".
9. В Законе Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий
и организаций" (Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного
Совета Российской Федерации, 1992, N 11, ст. 525; N 34, ст. 1976):
а) в статье 2:
- пункт 6 после абзаца первого дополнить абзацем следующего
содержания:
"В состав доходов от внереализационных операций включаются также
суммы средств, полученные безвозмездно от других предприятий при
отсутствии совместной деятельности (за исключением средств,
зачисляемых в уставные фонды предприятий его учредителями в порядке,
установленном законодательством).";
- пункт 8 и абзац шестой пункта 9 исключить;
- пункты 9 - 13 считать соответственно пунктами 8 - 12;
- пункт 11 дополнить абзацем следующего содержания:
"Прибыль, полученная в результате совместной деятельности
нескольких предприятий без создания юридического лица, а также
полученная полным товариществом, распределяется между участниками
совместной деятельности или членами полного товарищества до
налогообложения на основании заключенного ими договора. Прибыль,
полученная каждым участником совместной деятельности или членом
полного товарищества, являющимся юридическим лицом, после
распределения включается во внереализационные доходы (в доходы) и
облагается налогом в составе валовой прибыли (дохода) по установленным
ставкам налога на прибыль (доход).";
- дополнить статью пунктом 13 следующего содержания:
"13. Предприятия (в том числе получившие убыток), имеющие
превышение фактических расходов на оплату труда работников, занятых в
основной деятельности, в составе себестоимость продукции (работ,
услуг) по сравнению с их нормируемой величиной, уплачивают в бюджет
налог с суммы превышения этих расходов.
При этом сумма превышения расходов на оплату труда, исчисленная
как разница между удвоенной нормируемой величиной этих расходов,
определяемой в установленном порядке, и нормируемой величиной,
облагается по основным ставкам налога на прибыль.
С суммы превышения фактических расходов на оплату труда против
удвоенной нормируемой величины этих расходов налог исчисляется по всем
предприятиям по ставке 50 процентов.
Порядок определения нормируемой величины расходов на оплату труда
работников предприятий, занятых в основной деятельности ежегодно
устанавливается Верховным Советом Российской Федерации по
представлению Правительства Российской Федерации.";
б) в статье 7:
- в пункте 1:
подпункт "а" изложить в следующей редакции:
"а) направленные на финансирование капитальных вложений
производственного и непроизводственного назначения.
Эта льгота предоставляется предприятиям, осуществляющим развитие
собственной производственной и непроизводственной базы, при условии
полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на
последнюю отчетную дату;";
в подпункте "г":
- в абзаце первом слова "оздоровительные фонды" заменить словами
"оздоровительные фонды, на восстановление объектов культурного и
природного наследия,", а слова "культуры и спорта, но не более двух
процентов облагаемой налогом прибыли" заменить словами "культуры и
кинематографии, архивной службы и спорта, ассоциациям, творческим
союзам, гильдиям и иным объединениям творческих работников, но не
более трех процентов облагаемой налогом прибыли, а в чернобыльские
благотворительные организации, в том числе международные, и их фонды -
не более пяти процентов облагаемой налогом прибыли.";
- дополнить подпункт после абзаца первого абзацем следующего
содержания:
"При этом общая сумма указанных выше взносов не может превышать
пяти процентов облагаемой налогом прибыли.";
подпункт "е" изложить в следующей редакции:
"е) направленные государственными и муниципальными
образовательными учреждениями, а также негосударственными
образовательными учреждениями, получившими лицензии в установленном
порядке, непосредственно на нужды обеспечения, развития и
совершенствования образовательного процесса (включая оплату труда) в
данном образовательном учреждении;";
подпункт "з" после слов "социальной сферы личного состава
пенитенциарной системы России" дополнить словами "и спецконтингента,";
- в пункте 6:
абзац восьмой дополнить предложением следующего содержания:
"При этом не подлежит налогообложению только та прибыль, которая
получена от реализации продукции средств массовой информации, а не от
других видов деятельности;";
- дополнить пункт абзацами следующего содержания:
"от производства продуктов детского питания;
музеев, библиотек, филармонических коллективов, государственных
театров.";
- в пункте 7 слова "установленные пунктами 1, 4 (подпункт "а") и
5" заменить словами "установленные пунктами 1 (кроме подпункта "е"), 4
(подпункт "а") и 5";
в) в статье 9:
- пункт 2 после абзаца четвертого дополнить абзацем следующего
содержания:
"Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически
полученной прибыли и авансовыми взносами налога за истекший квартал,
подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из процента за
пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале
Центральным банком Российской Федерации.";
- в абзаце втором пункта 10 слово "Непредставление" заменить
словами "Непредставление в течение следующего за отчетным года", а
слова "(договора об оказании аудиторских услуг)" исключить;
г) в статье 10:
- подпункт "г" пункта 1 исключить;
- в пункте 2:
абзац первый после слов "с доходов" дополнить словом
"предприятий", а после слов "по ставке 15 процентов" дополнить словами
", а с указанных доходов банков - по ставке 18 процентов.";
абзац третий исключить.
10. В Законе Российской Федерации "Об основах налоговой системы в
Российской Федерации" (Ведомости Съезда народных депутатов и
Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 11, ст. 527; N 34, ст.
1976):
а) часть третью статьи 10 после слов "индивидуальный характер"
дополнить словами ", если иное не установлено законодательными актами
Российской Федерации.";
б) в статье 11:
- пункт 1 после абзаца седьмого дополнить абзацем следующего
содержания:
"в случае ликвидации (реорганизации) юридического лица по решению
собственника (органа, им уполномоченного) либо по решению суда
сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятом решении по
ликвидации (реорганизации);";
- в пункте 4 слово "налоговыми" заменить словом "финансовыми";
в) в статье 13:
- в пункте 1:
подпункт "б" изложить в следующей редакции:
"б) штрафа за каждое из следующих нарушений:
за отсутствие учета объектов налогообложения и за ведение учета
объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшие
за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период, - в
размере 10 процентов доначисленных сумм налога;
за непредставление или несвоевременное представление в налоговый
орган документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты
налога - в размере 10 процентов причитающихся к уплате по очередному
сроку сумм налога;";
- в подпункте "в" слова "0.2 процента" заменить словами "0.3
процента";
г) в пункте 2 статьи 14:
- в подпункте "в" слова "в случаях непредставления" заменить
словами "в случаях непредставления в налоговый орган", а слова "и
уплатой налогов" - соответственно словами "или уплатой налогов";
- дополнить пункт абзацем следующего содержания:
"Права, предусмотренные подпунктами "в" и "г" настоящего пункта,
предоставляются начальникам и заместителям начальников государственных
налоговых инспекций и реализуются путем принятия соответствующих
постановлений.".
д) часть шестую статьи 15 после слов "указанные платежные
поручения" дополнить словами "банками и кредитными учреждениями";
е) в статье 20:
- пункт 1 дополнить подпунктом "г" следующего содержания:
"г) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с
юридических лиц.
Суммы платежей по этому сбору зачисляются в республиканский
бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные
бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области и
окружные бюджеты автономных округов и используются целевым назначением
на дополнительное финансирование образовательных учреждений.";
- в пункте 2:
слова "указанные в пункте 1 настоящей статьи" заменить словами
"указанные в подпунктах "а", "б" и "в" пункта 1 настоящей статьи";
дополнить пункт абзацем следующего содержания:
"Сбор, указанный в подпункте "г" пункта 1 настоящей статьи,
устанавливается законодательными актами республик в составе Российской
Федерации, решениями органов государственной власти краев, областей,
автономной области и автономных округов. Ставки этого сбора не могут
превышать размера одного процента от годового фонда заработной платы
предприятий, учреждений и организаций, расположенных на территории
республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной
области и автономных округов;";
ж) в статье 21:
- в пункте 1:
подпункт "ж" после слов "на благоустройство территорий" дополнить
словами ", на нужды образования";
дополнить пункт подпунктом "ч" следующего содержания:
"ч) налог на содержание жилищного фонда и объектов
социально-культурной сферы в размере, не превышающем 1.5 процента от
объема реализации продукции (работ, услуг), произведенной юридическими
лицами, расположенными на соответствующей территории.
Конкретные ставки налога и порядок его взимания устанавливаются
представительными органами власти - местными Советами народных
депутатов.
При исчислении суммы этого налога исключаются расходы предприятий
и организаций, рассчитанные исходя из норм, устанавливаемых местными
Советами народных депутатов, на содержание жилищного фонда и объектов
социально-культурной сферы, находящихся на балансе этих предприятий и
организаций или финансируемых ими в порядке долевого участия.";
- в пункте 5 слова "в подпунктах "ж", "з", "о", "ф" и "х"
заменить словами "в подпунктах "ж", "з", "о", "ф", "х" и "ч".
Статья 2. Освободить до 1 января 1994 года средства, получаемые
от реализации военного имущества и оказания услуг Министерства обороны
Российской Федерации, от налога на добавленную стоимость, а также от
налога на прибыль - в случае направления этих средств на улучшение
социально-экономических и жилищных условий военнослужащих, лиц,
уволенных с военной службы, и членов их семей.
Статья 3. Установить, что впредь до принятия Налогового кодекса
Российской Федерации освобождение от подоходного налога с физических
лиц и всех других видов налогов, предусмотренное Законом Российской
Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию
радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", осуществляется в
порядке, установленном налоговым законодательством.
Статья 4. Ввести в действие настоящий Закон в следующем порядке:
а) абзац второй подпункта "а", абзацы второй, третий,
одиннадцатый, восемнадцатый и двадцатый подпункта "б" и подпункт "е"
пункта 3, подпункт "б" пункта 5, абзац второй подпункта "б" пункта 6,
подпункты "а", "б", абзац третий подпункта "в" и подпункт "ж" пункта
8, абзац четвертый подпункта "г" пункта 9 и абзацы третий и четвертый
подпункта "г" пункта 10 статьи 1 настоящего Закона - с 1 января 1992
года;
б) абзацы четырнадцатый и пятнадцатый подпункта "б" пункта 9
статьи 1 настоящего Закона - с 8 февраля 1992 года;
в) абзац третий подпункта "а", предпоследний и последний абзацы
подпункта "г" пункта 1, абзац четырнадцатый подпункта "б" пункта 3,
последний абзац подпункта "г" пункта 6, абзацы второй - четвертый
подпункта "г" пункта 8, подпункт "а" пункта 10 статьи 1 настоящего
Закона - с 1 июля 1992 года;
г) абзац пятнадцатый подпункта "б" пункта 3 статьи 1 настоящего
Закона - с 4 сентября 1992 года;
д) абзац тринадцатый подпункта "б" пункта 3 статьи 1 настоящего
Закона - с 1 октября 1992 года;
е) абзацы пятый и шестой подпункта "а", абзацы второй - пятый
подпункта "б", абзацы пятый - седьмой подпункта "в", абзацы
тринадцатый - пятнадцатый подпункта "г", абзацы восьмой и девятый
подпункта "д", абзацы третий и четвертый подпункта "е", подпункт "ж",
абзацы четвертый и пятый подпункта "з" пункта 1, абзац четвертый
подпункта "а", абзац пятый подпункта "б", подпункт "в", абзацы третий
- пятый подпункта "г", подпункты "д" и "е" пункта 2 статьи 1
настоящего Закона - с 1 февраля 1993 года;
ж) положения статьи 1 настоящего Закона, не предусмотренные в
пунктах "а" - "е" настоящей статьи, - с 1 января 1993 года.
22 декабря 1992 г.
N 4178-1 |