Страницы: 1 2
(подпункт "в" в ред. - Федерального закона от 10.01.97 г. N 11-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 1997, N 3, ст. 355);
г) суммы, передаваемые в качестве добровольных пожертвований в
избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных органов
государственной власти, представительных и исполнительных органов
государственной власти субъектов Российской Федерации и органов
местного самоуправления, а также в избирательные фонды избирательных
объединений. При этом общая сумма не облагаемых налогом добровольных
пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты и
избирательных объединений не может превышать при выборах в федеральные
органы государственной власти соответственно 10-кратного и 15-кратного
минимального месячного размера оплаты труда, установленного законом, а
при выборах в представительные и исполнительные органы власти
субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления
соответственно 5-кратного и 7-кратного минимального месячного размера
оплаты труда, установленного законом (в ред. - Федерального закона -
от 27.10.94 N 29-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
1994, N 27, ст. 2823);
д) суммы документально подтвержденных физическими лицами (кроме
лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации)
расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода от выполнения
ими работ по гражданско-правовым договорам и дохода от
предпринимательской деятельности (в ред. - Федерального закона от
23.12.94 г. N 74-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
1994, N 35, ст. 3654);
е) сумму дохода, не превышающую размер совокупного дохода,
облагаемого по минимальной ставке, у следующих физических лиц:
получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания,
связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской
катастрофы либо связанные с работами по ликвидации последствий
катастрофы на Чернобыльской АЭС;
получивших инвалидность вследствие чернобыльской катастрофы из
числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в
пределах зоны отчуждения или занятых в эксплуатации или на других
работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или
командированных); военнослужащих и военнообязанных, призванных на
специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с
ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, независимо от места
дислокации и выполнявшихся работ, а также лиц начальствующего и
рядового состава органов внутренних дел, проходивших (проходящих)
службу в зоне отчуждения; лиц, эвакуированных из зоны отчуждения и
переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке
из указанных зон; лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей,
пострадавших вследствие чернобыльской катастрофы, независимо от
времени, прошедшего с момента трансплантации костного мозга, и времени
развития у них в этой связи инвалидности;
принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации
последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения или
занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения,
материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в
эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе
временно направленных или командированных);
бывших военнослужащих и военнообязанных, призванных на
специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ,
связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, включая
летно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации,
независимо от места дислокации и выполнявшихся работ;
уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава
органов внутренних дел, проходивших в 1986-1987 годах службу в зоне
отчуждения Чернобыльской АЭС;
бывших военнослужащих и военнообязанных, призванных на военные
сборы и принимавших участие в 1988-1990 годах в работах по объекту
"Укрытие";
ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и
другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном
объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча из
числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или
командированных) в 1957-1958 годах непосредственное участие в работах
по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном
объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных
мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль
реки Теча в 1949-1956 годах; лиц, принимавших (в том числе временно
направленных или командированных) в 1959-1961 годах непосредственное
участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном
объединении "Маяк" в 1957 году; лиц, эвакуированных (переселенных), а
также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в
реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент
эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного
развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых
частей и спецконтингент, эвакуированных в 1957 году из зоны
радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно гражданам
относятся выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года
включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному
загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном
объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно
из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению
вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; лиц, проживающих
в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению
вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и
сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая
эффективная эквивалентная доза облучения составляла на
20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного
радиационного фона для данной местности); лиц, выехавших добровольно
на новое место жительство из населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в
реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения
составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем
естественного радиационного фона для данной местности);
непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в
атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого
оружия до 31 января 1963 года;
непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного
оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других
поражающих факторов ядерного оружия;
непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий,
происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и
других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке
Министерством обороны Российской Федерации;
непосредственно участвовавших в работах (в том числе
военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;
непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного
оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению
радиоактивных веществ.
(В ред. - Федерального закона от 23.12.94 г. N 74-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1994, N 35, ст. 3654).
7. Исключение из совокупного дохода физических лиц отдельных
видов доходов, освобождение от обложения подоходным налогом отдельных
категорий физических лиц, а также предоставление других льгот
производятся только в соответствии с положениями настоящего Закона и
законодательными актами субъектов Российской Федерации (в ред. -
Федерального закона от 23.12.94 г. N 74-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 1994, N 35, ст. 3654).
Статья 4. Устранение двойного налогообложения
Доходы, полученные за пределами Российской Федерации физическими
лицами, имеющими постоянное местожительство в Российской Федерации,
включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Российской
Федерации.
Суммы подоходного налога, выплаченные в соответствии с
законодательством иностранных государств физическими лицами, имеющими
постоянное местожительство в Российской Федерации, засчитываются при
внесении этими лицами подоходного налога в Российской Федерации. При
этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами
Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего
уплате этими лицами в Российской Федерации.
Зачет может быть произведен лишь при условии представления
физическим лицом заключения об уплате им налога за пределами
Российской Федерации, подтвержденного налоговым органом
соответствующего иностранного государства.
Статья 5. Международные договоры
Если международными договорами Российской Федерации или бывшего
СССР установлены иные правила, чем те, которые содержатся в
законодательстве Российской Федерации по налогообложению, то
применяются правила международного договора.
Статья 6. Ставки налога
Подоходный налог, с облагаемого совокупного дохода, полученного в
календарном году, взимается по следующим ставкам:
----------------------------------------------------------------------------
| Размер совокупного | Ставка | Ставка налога в бюджеты |
| облагаемого | налога в | субъектов Российской |
| дохода, | федеральный | Федерации |
| полученного в | бюджет | |
| календарном году | | |
|----------------------------|--------------|------------------------------|
| До 30 000 руб. | 3 процента | 9 процентов |
|----------------------------|--------------|------------------------------|
| От 30 001 до 60 000 руб. | 3 процента | 2 700 руб. + 12 процентов с |
| | | суммы, превышающей 30 000 |
| | | руб. |
|----------------------------|--------------|------------------------------|
| От 60 001 до 90 000 руб. | 3 процента | 6 300 руб. + 17 процентов с |
| | | суммы, превышающей 60 000 |
| | | руб. |
|----------------------------|--------------|------------------------------|
| От 90 001 до 150 000 руб. | 3 процента | 11 400 руб. + 22 процента с |
| | | суммы, превышающей 90 000 |
| | | руб. |
|----------------------------|--------------|------------------------------|
| От 150 001 до 300 000 руб. | 3 процента | 24 600 руб. + 32 процента с |
| | | суммы, превышающей 150 000 |
| | | руб. |
|----------------------------|--------------|------------------------------|
| От 300 001 руб. и выше | 3 процента | 72 600 руб. + 42 процента с |
| | | суммы, превышающей 300 000 |
| | | руб. |
----------------------------------------------------------------------------
С сумм коэффициентов и сумм надбавок за стаж работы, начисляемых
к заработной плате и выплачиваемых в соответствии с законодательством
Российской Федерации за работу в районах Крайнего Севера и
приравненных к ним местностях, высокогорных, пустынных и безводных
районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, налог
взимается только у источника выплаты отдельно от других доходов в
федеральный бюджет по ставке 3 процента, в бюджеты субъектов
Российской Федерации по ставке 9 процентов. В таком же порядке
взимается налог с указанных сумм, учитываемых при исчислении среднего
заработка для оплаты отпусков, начисления пособий по временной
нетрудоспособности и в других случаях, когда законодательством
Российской Федерации предусматривается сохранение за работником
среднего заработка.
В случае, если сумма вычетов, предусмотренных настоящим Законом,
будет превышать основной заработок, а вместе с коэффициентами и
надбавками общая сумма оплаты труда превысит сумму указанных вычетов,
то исчисление налога должно производиться с учетом вычетов с
совокупной суммы основного заработка, сумм коэффициентов и сумм
надбавок.
Суммы подоходного налога определяются в полных рублях. При этом
сумма менее 50 копеек округляется до полного рубля в сторону
уменьшения, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля в
сторону увеличения.
(Части первая - четвертая в ред. - Федерального закона от
31.03.99 г. N 65-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
1999, N 14, ст. 1663).
С сумм материальной выгоды при получении процентов по вкладам в
банках в случаях, предусмотренных абзацем пятым подпункта "н" пункта 1
статьи 3 настоящего Закона, а также с сумм материальной выгоды при
получении страховых выплат, предусмотренных абзацем шестым подпункта
"ф" пункта 1 статьи 3 настоящего Закона, налог исчисляется и
удерживается у источника фактической выплаты их физическому лицу
отдельно от других доходов по ставке 15 процентов (часть пятая статьи
введена Федеральным законом от 10.01.97 г. N 11-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1997, N 3, ст. 355).
Глава II. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ,
ПОЛУЧАЕМЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ИМИ
ТРУДОВЫХ И ИНЫХ ПРИРАВНЕННЫХ К НИМ ОБЯЗАННОСТЕЙ
ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (СЛУЖБЫ, УЧЕБЫ)
Статья 7. Объекты налогообложения
Налогообложению в соответствии с настоящей главой Закона подлежат
любые доходы, получаемые в течение календарного года физическими
лицами, состоящими в трудовых и приравненных к ним отношениях на одном
предприятии, в учреждении и организации, рассматриваемых в качестве
основного места работы (службы, учебы). При этом в совокупный доход
включаются получаемые от этого предприятия, учреждения и организации
доходы от выполнения этими лицами трудовых обязанностей, в том числе
по совместительству, а также от выполнения работ по
гражданско-правовым договорам (в ред. - Федерального закона от
23.12.94 г. N 74-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
1994, N 35, ст. 3654).
Статья 8. Порядок исчисления налога
Исчисление налога производится с начала календарного года по
истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода, уменьшенного на
суммы, предусмотренные пунктами 2 - 6 статьи 3 и статьей 6 настоящего
Закона, с зачетом ранее удержанной суммы налога (в ред. - Федерального
закона от 23.12.94 г. N 74-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1994, N 35, ст. 3654; Федерального закона от 31.12.97 г.
N 159-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 1,
ст. 6).
По окончании года производится перерасчет налога исходя из сумм,
составляющих совокупный доход (в полных рублях) физического лица и
полученных им в течение календарного года (в ред. - Федерального
закона от 31.12.97 г. N 159-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1998, N 1, ст. 6).
При изменении в течение года места работы (службы, учебы)
исчисление налога по новому месту работы (службы, учебы) производится
исходя из совокупного годового дохода, полученного по прежнему и
новому месту работы. Доходы, полученные по прежнему месту работы,
подтверждаются справкой, выдаваемой в обязательном порядке физическому
лицу по прежнему месту работы (службы, учебы).
Удержание налога с сумм дохода, полученных физическим лицом по
прежнему месту работы после увольнения, производится по совокупности с
ранее полученными доходами в течение календарного года. При этом
исключаемые из дохода суммы в пределах установленного законом размера
минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и
иждивенцев исчисляются в соответствии с фактически проработанным
числом месяцев на прежнем месте работы. О выплаченном доходе и
взысканном налоге источником дохода сообщается в месячный срок
налоговому органу по месту своего нахождения.
Если такие выплаты производятся в году, следующем за увольнением
физического лица, то налог исчисляется с общей суммы доходов,
полученных им по месту прежней работы. О выплаченном доходе и
взысканном налоге источником дохода сообщается в месячный срок
налоговому органу по месту своего нахождения.
В этих случаях о полученных в течение календарного года доходах
по новому и прежнему месту работы физические лица обязаны сообщить в
декларации, представляемой в установленный срок в налоговый орган по
месту их постоянного жительства.
Статья 9. Порядок перечисления налога в бюджет
Предприятия, учреждения, организации (в том числе филиалы и
другие обособленные подразделения предприятий, учреждений,
организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет) обязаны
перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц
налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных
средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов
указанных организаций в банке по поручениям работников причитающихся
им сумм. Предприятия, учреждения, организации (в том числе филиалы и
другие обособленные подразделения предприятий, учреждений,
организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет), выплачивающие
суммы на оплату труда из выручки от реализации продукции, выполнения
работ и оказания услуг, перечисляют исчисленные суммы налога в банки
не позднее дня, следующего за днем выплаты денежных средств на оплату
труда (в ред. - Федерального закона от 31.12.97 г. N 159-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1998, N 1, ст. 6).
Перечисление налога за филиалы и другие обособленные
подразделения предприятий, учреждений, организаций, не имеющие счетов
в банках, осуществляют их головные организации в бюджет по месту
нахождения указанных филиалов и других обособленных подразделений
одновременно с перечислением средств на оплату труда, а при выплате
средств на оплату труда из выручки не позднее дня, следующего за днем
выплаты средств на оплату труда (в ред. - Федерального закона от
31.12.97 г. N 159-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
1998, N 1, ст. 6).
Удержанные с доходов физических лиц налоги в общей сумме,
превышающей десять рублей, перечисляются в бюджет. Если сумма налогов
составляет менее десяти рублей, то она добавляется к сумме, подлежащей
перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря
текущего года (в ред. - Федерального закона от 23.12.94 г. N 74-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 35, ст. 3654).
(Части четвертая - седьмая исключены (в ред. - Федерального
закона от 23.12.94 г. N 74-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1994, N 35, ст. 3654).
Излишне удержанные источником дохода суммы налога засчитываются
им в уплату предстоящих платежей или возвращаются физическому лицу по
его заявлению.
Глава III. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ НЕ ПО МЕСТУ
ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (СЛУЖБЫ, УЧЕБЫ)
Статья 10. Объекты налогообложения
Налогообложению в порядке, предусмотренном настоящей главой
Закона, подлежат любые доходы, в том числе от предпринимательской
деятельности, получаемые физическими лицами одновременно с доходами по
основному месту работы (службы, учебы) от других предприятий,
учреждений и организаций или физических лиц, зарегистрированных в
качестве предпринимателей.
Статья 11. Порядок исчисления и уплаты налога
С доходов, указанных в статье 10 настоящего Закона, налог
исчисляется и удерживается в порядке, установленном статьями 8 и 9
настоящего Закона, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей
статьей, а с доходов от предпринимательской деятельности - в порядке,
предусмотренном главой IV настоящего Закона.
При этом исключение из доходов физических лиц сумм, установленных
пунктами 2-6 статьи 3 настоящего Закона, за исключением сумм,
удержанных в Пенсионный фонд Российской Федерации, не производится (в
ред. - Федерального закона от 31.12.97 г. N 159-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1998, N 1, ст. 6; Федерального
закона от 31.03.99 г. N 65-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1999, N 14, ст. 1663).
Физические лица могут в течение года самостоятельно производить
расчет налога исходя из совокупного облагаемого годового дохода и
уплачивать в бюджет не реже одного раза в квартал разницу между суммой
налога, исчисленной с общего облагаемого дохода, и суммой налога,
удержанной источником выплаты дохода. По окончании календарного года
сведения об этих доходах должны быть включены в декларацию,
представляемую в установленном порядке в налоговый орган по месту их
постоянного жительства.
Предприятия, учреждения, организации и физические лица,
зарегистрированные в качестве предпринимателей, производившие выплаты
доходов, обязаны не реже одного раза в квартал представлять налоговым
органам по месту своего нахождения сведения о суммах выплаченных
физическим лицам за истекший год доходов и об удержанных с них сумм
налога с указанием адресов постоянного местожительства этих лиц.
Указанные сведения пересылаются в налоговые органы по месту
постоянного жительства получателей доходов. Налоговые органы учитывают
эти сведения при проверке представляемых физическими лицами деклараций
о полученных ими за год доходах (в ред. - Закона Российской Федерации
от 22.12.92 N 4178-1 - Ведомости Съезда народных депутатов Российской
Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 4, ст.
118; часть четвертая исключается с 1 января 1998 года в ред. -
Федерального закона от 28.06.97 г. N 94-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 1997, N 26, ст. 2955).
При выплате физическому лицу предприятиями, учреждениями и
организациями авторских вознаграждений и вознаграждений за издание,
исполнение или иное использование произведений науки, литературы и
искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных
образцов, а также при исчислении налога по совокупному годовому доходу
учитываются документально подтвержденные расходы. Если эти расходы не
могут быть подтверждены документально, то они учитываются в порядке,
определяемом Правительством Российской Федерации.
Глава IV. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ДРУГИХ ДОХОДОВ
Статья 12. Объекты налогообложения
Налогообложению в порядке, предусмотренном настоящей главой
Закона, подлежат доходы физических лиц, получаемые в течение
календарного года от предприятий, учреждений, организаций и физических
лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, в связи с
осуществлением ими любых видов предпринимательской деятельности и
другие доходы, полученные иными способами, не предусмотренными в
главах II и III настоящего Закона.
При этом состав расходов увеличивается на сумму понесенных
расходов применительно к составу затрат, включаемых в себестоимость
продукции (работ, услуг), определяемых Правительством Российской
Федерации. В состав затрат включаются документально подтвержденные
расходы (в ред. - Федерального закона от 23.12.94 г. N 74-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 35, ст. 3654).
При исчислении налога с доходов физических лиц, полученных от
продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, могут
быть учтены документально подтвержденные расходы, связанные с
созданием, приобретением и реализацией указанного имущества, но при
этом исключение сумм в пределах, указанных в подпункте "т" пункта 1
статьи 3, не производится (в ред. - Федерального закона от 23.12.94 г.
N 74-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 35,
ст. 3654).
Исчисление подоходного налога с доходов, полученных от реализации
товаров, изделий и другого имущества, произведенного лицами,
зарегистрированными в качестве предпринимателей, в процессе
осуществления ими предпринимательской деятельности, производится без
исключения из совокупного облагаемого дохода этих лиц сумм, указанных
в подпункте "т" пункта 1 статьи 3. В этом случае исключению из
облагаемого налогом дохода подлежат документально подтвержденные и
фактически произведенные расходы, связанные с изготовлением и
реализацией имущества (в ред. - Федерального закона от 23.12.94 г.
N 74-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 35,
ст. 3654).
При налогообложении доходов физических лиц, не имеющих в отчетном
году места основной работы (службы, учебы), сумма полученного ими
дохода уменьшается на сумму вычетов и льгот, предусмотренных настоящим
Законом (в ред. - Федерального закона от 23.12.94 г. N 74-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 35, ст. 3654).
Если доходы получены от нескольких предприятий, учреждений,
организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве
предпринимателей, то вычеты производятся лишь в одном из мест
получения дохода по выбору физического лица. При наличии у физического
лица места основной работы такие вычеты из дохода не производятся.
Убытки, понесенные в отчетном году, не учитываются при
налогообложении в следующем году.
Статья 13. Порядок исчисления и уплаты налога
1. С доходов, указанных в статье 12 настоящего Закона, налог
исчисляется:
а) предприятиями, учреждениями, организациями и физическими
лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей, а также
нотариусами, занимающимися частной практикой, при выплате ими сумм
физическим лицам в течение года (в ред. - Федерального закона от
23.12.94 г. N 74-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
1994, N 35, ст. 3654);
б) налоговыми органами на основе имеющихся данных о
предполагаемом доходе физического лица в текущем году;
в) налоговыми органами на основе фактически полученных в отчетном
календарном году физическим лицом доходов, указанных им в декларации,
и других имеющихся сведений.
Налогообложение производится по месту постоянного жительства
физического лица, а в случае, если его деятельность осуществляется в
другом месте, - по месту осуществления этой деятельности, но с
обязательным сообщением налоговому органу по месту постоянного
жительства физического лица о размерах дохода и налога.
Налогообложение доходов физических лиц налоговыми органами
осуществляется на основании:
деклараций физических лиц о фактически полученных ими в течение
года доходах;
материалов проверок деятельности физических лиц, производимых
налоговыми органами;
полученных от предприятий, учреждений, организаций и физических
лиц сведений о выплаченных плательщикам доходах.
Налог, исчисленный налоговыми органами, уплачивается в следующем
порядке:
в течение текущего года плательщики вносят по одной трети годовой
суммы налога, исчисленной по доходам за истекший год, а плательщики,
впервые привлекаемые к уплате налога, - по одной трети с
предполагаемого дохода на текущий год. Сроки уплаты авансовых платежей
налога - к 15 июля, к 15 августа и к 15 ноября. В случае значительного
увеличения или уменьшения в течение года дохода плательщика по его
заявлению налоговый орган производит перерасчет суммы налога по
ненаступившим срокам уплаты;
по истечении года налог исчисляется по совокупному годовому
доходу, полученному от всех источников, включая доходы за любую
выполненную работу на предприятиях, в учреждениях, организациях и у
физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей.
Разница между суммой налога, исчисленной за отчетный год, и суммой
налога с совокупного годового дохода подлежит взысканию с плательщиков
или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года,
следующего за отчетным.
(В ред. - Закона Российской Федерации от 22.12.92 N 4178-1 -
Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного
Совета Российской Федерации, 1993 г., N 4, ст. 118).
2. Предприятия, учреждения, организации и физические лица,
зарегистрированные в качестве предпринимателей, удерживают налоги по
мере выплаты сумм дохода. Если в течение года одному и тому же
физическому лицу производится несколько выплат, то исчисление налога
производится с общей суммы, выплаченной с начала года.
(Абзац второй исключен (в ред. - Федерального закона от
23.12.94 г. N 74-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
1994, N 35, ст. 3654).
Перечисление удержанных сумм налога в бюджет осуществляется в
порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Закона.
О таких доходах и суммах удержанного налога предприятия,
учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в
качестве предпринимателей, не реже одного раза в квартал обязаны
сообщать налоговым органам по месту своего нахождения. Налоговые
органы пересылают эти сведения налоговым органам по месту постоянного
жительства физического лица (в ред. - Закона Российской Федерации от
22.12.92 N 4178-1 - Ведомости Съезда народных депутатов Российской
Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 4,
ст. 118; Федерального закона от 23.12.94 г. N 74-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1994, N 35, ст. 3654; абзац
третий исключается с 1 января 1998 года в ред. - Федерального закона
от 28.06.97 г. N 94-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1997, N 26, ст. 2955).
Глава V. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И ЛИЦ
БЕЗ ГРАЖДАНСТВА, ИМЕЮЩИХ ПОСТОЯННОЕ МЕСТОЖИТЕЛЬСТВО В РСФСР
Статья 14. Определение облагаемого дохода
1. Определение облагаемого совокупного дохода, полученного в
календарном году иностранными гражданами и лицами без гражданства,
имеющими постоянное местожительство в Российской Федерации (далее -
иностранные физические лица), производится в порядке, установленном
главами II-IV настоящего Закона. При этом в составе облагаемого
совокупного дохода учитываются также:
а) суммы надбавок, выплачиваемых в связи с проживанием в
Российской Федерации;
б) суммы, выплачиваемые для компенсации расходов на обучение
детей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и на
аналогичные цели.
2. В состав облагаемого налогом совокупного дохода иностранного
физического лица не включаются:
а) суммы, отчисляемые нанимателем иностранного физического лица в
фонды государственного социального страхования и пенсионного
обеспечения;
б) суммы компенсаций расходов по найму жилого помещения и на
содержание автомобиля для служебных целей;
в) суммы командировочных расходов.
При этом суммы, выплачиваемые дополнительно к заработной плате за
каждый день пребывания в Российской Федерации, не считаются
компенсацией командировочных расходов, кроме случаев, когда эти
расходы связаны с передвижением иностранного физического лица по
территории Российской Федерации или за ее пределами. Такие выплаты
считаются надбавкой к заработной плате иностранного физического лица и
включаются в его облагаемый доход в полном размере за весь период, в
котором производились выплаты.
Суммы, выплачиваемые предприятиями в качестве компенсации
командировочных расходов техническим специалистам из числа иностранных
физических лиц в связи с их работой в Российской Федерации, не
включаются в их облагаемый доход, если выплата этих сумм предусмотрена
соответствующим внешнеторговым контрактом.
Статья 15. Размеры налогообложения
1. Доходы иностранных физических лиц подлежат обложению налогом
по ставкам, определенным статьей 6 настоящего Закона.
2. Доходы владельцев личных компаний облагаются налогом в порядке
и на условиях, предусмотренных главой IV настоящего Закона.
При этом для целей налогообложения владельцем личной компании не
считается иностранное физическое лицо, в собственности которого
находится любая хозяйственная единица, доходы которой в стране ее
постоянного местопребывания (регистрации) подлежат обложению налогом
на прибыль корпорации или другим аналогичным видом налога.
Статья 16. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Иностранные физические лица, получающие доходы как в
Российской Федерации, так и за ее пределами, представляют декларации о
полученных ими доходах в порядке, установленном настоящим Законом.
При этом декларация о предполагаемых в текущем году доходах
подается иностранным физическим лицом в течение месяца со дня приезда
в Российскую Федерацию.
При прекращении в течение календарного года деятельности
иностранного физического лица в Российской Федерации и выезде его за
ее пределы декларация о доходах, фактически полученных за период
пребывания в Российской Федерации, должна быть представлена им не
позднее чем за месяц до отъезда.
2. С доходов иностранных физических лиц налог исчисляется
налоговым органом на основании деклараций о доходах по месту
осуществления деятельности или проживания плательщика в Российской
Федерации. Документом для уплаты налога является платежное извещение,
направляемое налоговым органом плательщику.
На основании декларации о предполагаемых доходах плательщику
исчисляется авансовая сумма налога, подлежащего уплате в размере 75
процентов от его налоговых обязательств. Перерасчет суммы налога
осуществляется на основании данных о фактически полученных им доходах.
Уплата налога за текущий год осуществляется тремя равными долями
- к 15 мая, к 15 августа и к 15 ноября. Доплата по перерасчету налога
за отчетный год производится в течение месяца со дня выписки
платежного извещения. Излишне уплаченная сумма налога по желанию
плательщика возвращается ему или засчитывается в счет будущих
платежей.
3. Уменьшение для целей налогообложения дохода иностранных
физических лиц осуществляется в порядке и размерах, установленных
настоящим Законом. При этом иностранные физические лица,
представляющие декларацию в Российской Федерации впервые и имеющие
право на исключение расходов на содержание детей и иждивенцев, для
получения льготы обязаны приложить к декларации документы,
подтверждающие наличие у них детей и иждивенцев. Документы заверяются
компетентными органами страны, в которой плательщик имел постоянное
местожительство непосредственно до прибытия в Российскую Федерацию, а
в случае, если его дети и иждивенцы проживают в Российской Федерации,
документы представляются в порядке, предусмотренном подпунктом "б"
пункта 6 статьи 3 настоящего Закона.
4. Не подлежат налогообложению доходы следующих категорий
иностранных физических лиц:
а) главы, а также члены персонала представительств иностранных
государств, имеющие дипломатический и консульский ранг, члены их
семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами
Российской Федерации, - по всем доходам, кроме доходов от источников в
Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской
службой;
б) члены административно-технического персонала представительств
иностранного государства и члены их семей, проживающие вместе с ними,
если они не являются гражданами Российской Федерации или не проживают
в Российской Федерации постоянно, - по всем доходам, кроме доходов от
источников в Российской Федерации, не связанных с дипломатической и
консульской службой;
в) члены обслуживающего персонала представительств, которые не
являются гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской
Федерации постоянно, - по всем доходам, полученным ими по своей
службе;
г) сотрудники международных организаций - в соответствии с
уставами этих организаций.
5. Взимание налога с иностранных физических лиц может быть
прекращено или ограничено в соответствии с международными договорами
Российской Федерации и бывшего СССР, а также на основе принципа
взаимности в случае, когда в соответствующем иностранном государстве
такие же меры осуществляются по отношению к гражданам Российской
Федерации, что должно быть официально подтверждено центральным
налоговым органом этого иностранного государства. В последнем случае
освобождение от налогообложения осуществляется на основании решения,
принимаемого Министерством финансов Российской Федерации (в ред. -
Закона Российской Федерации от 16.07.92 г. N 3317-1 - Ведомости Съезда
народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской
Федерации, 1992 г., N 34, ст. 1976).
Глава VI. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ,
ПОЛУЧАЕМЫХ ЛИЦАМИ, НЕ ИМЕЮЩИМИ ПОСТОЯННОГО
МЕСТОЖИТЕЛЬСТВА В РСФСР
Статья 17. Порядок налогообложения
С доходов от источников в Российской Федерации (кроме доходов,
указанных в главах II, III настоящего Закона), получаемых физическими
лицами, не имеющими постоянного местожительства в Российской
Федерации, налог удерживается у источника выплаты по ставке 3 процента
в федеральный бюджет и по ставке 17 процентов в бюджеты субъектов
Российской Федерации, если иное не предусмотрено международными
договорами Российской Федерации или бывшего СССР и решениями,
принимаемыми на основе принципа взаимности (в ред. - Закона Российской
Федерации от 22.12.92 N 4178-1 - Ведомости Съезда народных депутатов
Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993,
N 4, ст. 118; Федерального закона от 31.03.99 г. N 65-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 14, ст. 1663).
О таких доходах и суммах удержанного налога предприятия,
учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в
качестве предпринимателей, сообщают налоговым органам по месту своего
нахождения.
С доходов, указанных в главах II, III настоящего Закона, налог
удерживается в порядке, предусмотренном главами II-IV настоящего
Закона (в ред. - Закона Российской Федерации от 22.12.92 N 4178-1 -
Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного
Совета Российской Федерации, 1993 г., N 4, ст. 118).
Глава VII. ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ СОВОКУПНОГО ГОДОВОГО
ДОХОДА И ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА ПО СОВОКУПНОМУ
ГОДОВОМУ ДОХОДУ
Статья 18. Порядок представления декларации о доходах
1. Декларация о фактически полученных доходах и произведенных
расходах представляется физическими лицами налоговому органу по месту
постоянного жительства не позднее 30 апреля года, следующего за
отчетным (в ред. - Федерального закона от 31.03.99 г. N 65-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 14, ст. 1663).
От представления декларации освобождаются физические лица,
налогообложение которых производится в соответствии с главами 2 и
(или) 6 настоящего Закона, а также физические лица, если их совокупный
облагаемый доход за отчетный период не превысил сумму дохода,
исчисление налога с которого производится по минимальной ставке.
Положения настоящего пункта не распространяются на лиц, указанных в
главе 4 настоящего Закона (в ред. - Федерального закона от 23.12.94 г.
N 74-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 35,
ст. 3654; Федерального закона от 31.12.97 г. N 159-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1998, N 1, ст. 6; Федерального
закона от 09.02.99 г. N 23-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1999, N 7, ст. 870).
В случае появления в течение года источников доходов, указанных в
главе IV настоящего Закона, физические лица подают декларацию в
пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких
источников. В декларации указываются размер дохода, полученного ими за
первый месяц деятельности, и размер ожидаемого дохода до конца
текущего года.
В случае прекращения существования источника дохода до конца
текущего года декларация подается в пятидневный срок со дня
прекращения его существования.
2. В декларациях физические лица указывают все полученные ими
доходы за год, источники их получения и суммы начисленного и
уплаченного налога.
Данные о полученных доходах, налогообложение которых
предусмотрено в главах II-V настоящего Закона, отражаются в
декларациях отдельно.
Предприятия, учреждения и организаций обязаны выдавать своим
работникам по их просьбе справки о суммах начисленного за календарный
год дохода и суммах удержанного с этого дохода подоходного налога (в
ред. - Закона Российской Федерации от 22.12.92 N 4178-1 - Ведомости
Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета
Российской Федерации, 1993 г., N 4, ст. 118).
3. Физические лица вправе в месячный срок после подачи в
налоговый орган декларации о доходе уточнить данные, заявленные ими в
этой декларации (в ред. - Федерального закона от 23.12.94 г. N 74-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 35, ст. 3654).
Статья 19. Порядок перерасчета налога
С облагаемого совокупного годового дохода исчисление налога
производится по ставкам, определенным статьей 6 настоящего Закона.
Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога,
удержанными источником выплат, а также уплаченными налогоплательщиком
самостоятельно в течение года, подлежит уплате физическими лицами или
возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за
отчетным, а при перерасчете в течение года - в двухмесячный срок со
дня подачи декларации в налоговый орган (в ред. - Закона Российской
Федерации от 22.12.92 N 4178-1 - Ведомости Съезда народных депутатов
Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993,
N 4, ст. 118; Федерального закона от 31.12.97 г. N 159-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1998, N 1, ст. 6).
Глава VIII. ОБЕСПЕЧЕНИЕ СОБЛЮДЕНИЯ НАСТОЯЩЕГО ЗАКОНА
Статья 20. Обязанности физических лиц, предприятий,
учреждений и организаций
1. Физические лица, подлежащие налогообложению, обязаны:
а) вести учет полученных ими в течение календарного года доходов
и произведенных расходов, связанных с извлечением доходов;
б) представлять в предусмотренных настоящим Законом случаях
налоговым органам декларации о доходах и расходах по форме,
устанавливаемой Государственной налоговой службой Российской
Федерации, другие необходимые документы и сведения, подтверждающие
достоверность указанных в декларации данных;
в) предъявлять предприятиям, учреждениям, организациям и
налоговым органам документы, подтверждающие право на вычеты из дохода;
г) своевременно и в полном размере вносить в бюджет причитающиеся
к уплате суммы налога;
д) выполнять другие обязанности, предусмотренные законодательными
актами.
При этом предприятия, учреждения, организации и физические лица,
зарегистрированные в качестве предпринимателей, являющиеся источниками
дохода, обязаны:
своевременно и правильно исчислять, удерживать и вносить в бюджет
суммы налогов с доходов физических лиц;
своевременно представлять налоговым органам сведения о
выплаченных ими физическим лицам доходах в порядке, предусмотренном
настоящим Законом; Указанные сведения представляются также
представительствами иностранных юридических лиц в Российской Федерации
(в ред. - Федерального закона от 23.12.94 г. N 74-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1994, N 35, ст. 3654).
выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательными
актами.
2. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в
них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход
предприятия, учреждения, организации и физические лица,
зарегистрированные в качестве предпринимателей, принимают на себя
обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических
лиц.
3. Предприятия, учреждения, организации и физические лица,
зарегистрированные в качестве предпринимателей, удерживающие
подоходный налог, обязаны:
вести учет совокупного годового дохода, выплаченного физическим
лицам в календарном году, в порядке и по форме, утверждаемым
Государственной налоговой службой Российской Федерации;
ежеквартально представлять в налоговый орган по месту своей
регистрации отчет об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных
суммах налога.
(В ред. - Федерального закона от 23.12.94 г. N 74-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1994, N 35, ст. 3654).
4. Излишне удержанные по месту нахождения источника выплаты
дохода суммы налога засчитываются физическим лицам в уплату
предстоящих платежей или возвращаются им по их заявлению.
Подоходный налог с начисленных физическим лицам доходов
перечисляется в соответствующий бюджет непосредственно из доходов этих
лиц. Уплата налога с доходов физических лиц за счет средств
предприятий, учреждений и организаций не допускается.
(В ред. - Федерального закона от 23.12.94 г. N 74-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1994, N 35, ст. 3654).
5. Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели
обязаны не реже одного раза в квартал представлять в налоговый орган
по месту своей регистрации сведения о доходах, выплаченных ими
физическим лицам не по месту основной работы (службы, учебы), и об
удержанных суммах налога с указанием адресов постоянного
местожительства получателей дохода, а также ежегодно не позднее 1
марта года, следующего за отчетным, - сведения о доходах, выплаченных
ими физическим лицам по месту основной работы (службы, учебы).
Налоговые органы пересылают эти сведения налоговым органам по месту
постоянного жительства физического лица.
Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с
использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом
Государственной налоговой службой Российской Федерации.
При среднесписочной численности работающих до 10 человек
организации (предприятия, учреждения) и иные работодатели могут
представлять сведения о полученных физическими лицами доходах и об
удержанных с них суммах подоходного налога на бумажных носителях. Это
положение не распространяется на профессиональных участников рынка
ценных бумаг, страховые и кредитные организации (в ред. - Федерального
закона от 31.03.99 г. N 65-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1999, N 14, ст. 1663).
Органы законодательной власти субъектов Российской Федерации в
исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо
особенностей местонахождения предприятий, учреждений, организаций
могут предоставлять отдельным категориям предприятий, учреждений,
организаций право представлять сведения о доходах физических лиц на
бумажных носителях.
(Пункт 5 вводится с 1 января 1997 года Федеральным законом от
28.06.97 г. N 94-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
1997, N 26, ст. 2955).
Статья 21. Порядок удержания и возврата неправильно
удержанных сумм налогов
В случае несвоевременного привлечения физических лиц к уплате
налога или неправильного исчисления налога с их доходов взыскание либо
возврат им налоговой суммы производится не более чем за три года,
предшествующих обнаружению факта неправильного удержания.
Суммы налога, не взысканные в результате уклонения плательщика от
налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.
Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные не
полностью, взыскиваются предприятиями, учреждениями и организациями до
полного погашения задолженности. При этом взыскание задолженности с
физического лица производится с соблюдением гарантий, установленных
законодательством Российской Федерации (в ред. - Федерального закона
от 23.12.94 г. N 74-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1994, N 35, ст. 3654).
При невозможности взыскания налога с физического лица у источника
получения дохода или в случаях, когда заведомо известно, что взыскание
задолженности может быть осуществлено в течение многих лет,
предприятия, учреждения и организации обязаны в течение месяца
сообщить о сумме задолженности налоговому органу по месту своего
нахождения. Взыскание этой суммы производится на основании платежного
извещения, вручаемого налоговым органом физическому лицу (в ред. -
Федерального закона от 23.12.94 г. N 74-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 1994, N 35, ст. 3654).
(Часть пятая исключена (в ред. - Федерального закона от
23.12.94 г. N 74-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
1994, N 35, ст. 3654).
Статья 22. Меры ответственности юридических и физических лиц
за нарушение настоящего Закона
Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не
перечисленные в соответствующий бюджет суммы налогов, подлежащие
взысканию у источника выплаты, взыскиваются налоговым органом с
предприятий, учреждений и организаций, выплачивающих доходы физическим
лицам, в бесспорном порядке с наложением штрафа в размере 10 процентов
от сумм, подлежащих взысканию.
За несвоевременное перечисление налога с предприятий, учреждений,
организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве
предпринимателей, взыскивается пеня в размере одной трехсотой
действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации за каждый день просрочки начиная со следующего
дня после срока уплаты по день уплаты включительно. Взыскание пени не
освобождает предприятия, учреждения, организации и физических лиц,
зарегистрированных в качестве предпринимателей, от других видов
ответственности (в ред. - Федерального закона от 31.12.97 г. N 159-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 1, ст. 6).
За другие нарушения настоящего Закона юридические и физические
лица несут ответственность в порядке и на условиях, предусмотренных
законодательными актами Российской Федерации.
(В ред. - Федерального закона от 23.12.94 г. N 74-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1994, N 35, ст. 3654).
Статья 23. Обжалование действий налоговых органов и их
должностных лиц
Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц
производится в порядке, предусмотренном законодательными актами.
Статья 24. Инструкция по применению настоящего Закона
Инструкция по применению настоящего Закона издается
Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию
с Министерством финансов Российской Федерации (в ред. - Закона
Российской Федерации от 16.07.92 г. N 3317-1 - Ведомости Съезда
народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской
Федерации, 1992, N 34, ст. 1976).
N 1998-1
7 декабря 1991 годаСтраницы: 1 2 |