ООО, ПРИМЕНЯЯ УСН, ПО ДОГОВОРАМ ТРАНСПОРТНОЙ
ЭКСПЕДИЦИИ ОРГАНИЗУЕТ ПЕРЕВОЗКИ ГРУЗОВ. ООО НЕ ВЛАДЕЕТ
ТРАНСПОРТОМ, НО ОТ СВОЕГО ИМЕНИ ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОРЫ
ПЕРЕВОЗКИ ГРУЗОВ С ПЕРЕВОЗЧИКАМИ И ДРУГИМИ
ЗАДЕЙСТВОВАННЫМИ В ПРОЦЕССЕ ОТПРАВКИ И ПОЛУЧЕНИЯ
ГРУЗОВ ОРГАНИЗАЦИЯМИ. ООО ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ХРАНЕНИЕ ГРУЗОВ
НА АРЕНДОВАННОЙ ПЛОЩАДКЕ, ПОГРУЗОЧНО-РАЗГРУЗОЧНЫЕ
РАБОТЫ ПРИВЛЕЧЕННЫМИ СИЛАМИ И ДР. ВПРАВЕ ЛИ ООО
УЧИТЫВАТЬ В ДОХОДАХ ТОЛЬКО СУММЫ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
1 декабря 2009 г.
N 03-11-06/2/252
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и
сообщает следующее.
В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную
систему налогообложения, учитывают доходы от реализации, определяемые
в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы,
определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.
При определении объекта налогообложения не учитываются доходы,
предусмотренные ст. 251 Кодекса.
В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса не учитываются
доходы, в частности, в виде имущества (включая денежные средства),
поступившего комиссионеру (агенту и (или) поверенному) в связи с
исполнением обязательств по договору комиссии (или другому
аналогичному договору), а также в счет возмещения затрат,
произведенных комиссионером (агентом и (или) поверенным) за комитента
(принципала и (или) доверителя), если такие затраты не подлежат
включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного
поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К
указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное
аналогичное вознаграждение.
Согласно п. 1 ст. 801 Гражданского кодекса Российской Федерации
по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор)
обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента -
грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать
выполнение услуг, связанных с перевозкой груза.
Таким образом, организацией, применяющей упрощенную систему
налогообложения и исполняющей обязанности экспедитора в рамках
договора транспортной экспедиции, при определении налоговой базы
учитываются суммы доходов в виде вознаграждения по договору, то есть
без учета суммы возмещения затрат, осуществленных
организацией-экспедитором за грузоотправителя или грузополучателя -
клиента, в том числе и по договорам с другими
организациями-экспедиторами. При этом, если организация-экспедитор
оказывает клиенту дополнительные услуги (хранение груза, осуществление
погрузочно-разгрузочных работ), плата за их выполнение включается в
состав доходов.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
1 декабря 2009 г.
N 03-11-06/2/252 |